Что это такое социальные вычеты предоставленные налоговым агентом

Предлагаем ознакомится с информацией на тему: "Что это такое социальные вычеты предоставленные налоговым агентом". Здесь полностью раскрыта тема. Но, если у вас возникли вопросы, просьба обращаться к нашему дежурному юристу.

Энциклопедия решений. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на социальные налоговые вычеты по расходам:

— на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

— на медицинские услуги (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

— на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а с 2015 года — также на добровольное страхование жизни (на срок не менее пяти лет) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ), ;

— на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ);

— в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ в общем случае социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган. При этом все соцвычеты по НДФЛ, за исключением благотворительного и на оценку квалификации, могут быть получены и у работодателя (другого налогового агента) до истечения налогового периода.

В письме ФНС России от 14.10.2016 N БС-3-11/[email protected] разъяснено, что нормами ст. 219 НК РФ получение налогоплательщиком от налогового органа подтверждения права на вычеты, установленные подпунктами 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, не предусмотрено. Таким образом, подтверждение надо получать только в отношении вычетов, установленных подпунктами 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Однако с 1 января 2017 года вычет по договору добровольного страхования жизни (ДСЖ), предусмотренный также в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в том же порядке, что по обучению и лечению. То есть нужно представлять уведомление из налоговой, подтверждающее право на вычет, а также заявление для его получения.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 — 6 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в год. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета в пределах 120 000 руб. (см. также письма Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, УФНС России по г. Москве от 07.04.2011 N 20-14/4/33391, от 22.02.2011 N 20-14/4/[email protected]).

Размер вычета в 120 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 15 600 руб. (120 000 х 13%). Эта сумма (15 600 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. При меньшем размере вычета сумма возвращаемого (вычитаемого) НДФЛ будет, соответственно, меньше.

Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью (при недостаточности налоговой базы, облагаемой по ставке 13%), то на следующие налоговые периоды их остаток не переносится (см. также письма Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/[email protected]).

При отсутствии у налогоплательщика доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, социальные налоговые вычеты не предоставляются (см. письма ФНС России от 14.02.2012 N ЕД-3-3/[email protected] и от 11.11.2011 N ЕД-2-3/[email protected]).

Социальные налоговые вычеты предоставляются наряду со стандартными и имущественными вычетами по НДФЛ.

Для наглядности предлагаем вашему вниманию таблицу, в который сведены основные правила предоставления социальных вычетов по НДФЛ:

Расходы, включаемые в состав вычета

Кем предоставляется и на основании чего

Налоговым органом (по истечении налогового периода)

Налоговым агентом (до окончания налогового периода)

Налоговая декларация 3-НДФЛ и документы, подтверждающие расходы

Заявление о подтверждении права на вычет(1)

Уведомление, подтверждающее право на вычет(2)

Заявление о предоставлении вычета

Социальный вычет на благотворительность (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы на благотворительные цели и пожертвования, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ

В размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению

Социальный вычет на образование (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы на собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная)

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы на обучение (по очной форме):

— своих (детей) в возрасте до 24 лет;

— своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет;

— бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства)

В размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. (на обоих родителей, опекуна или попечителя)

Расходы на обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Социальный вычет на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы на собственное лечение, а также на лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы на медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы в виде страховых взносов страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы на собственное дорогостоящее лечение и дорогостоящее лечение супруга, родителей или детей в возрасте до 18 лет

Читайте так же:  Уровень медицины в японии

В сумме фактических расходов

Социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы на оплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с НПФ в свою пользу или в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с СК РФ, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством)

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы на оплату страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы на оплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Социальный вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Социальный вычет по расходам за прохождение независимой квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы за прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии Федеральным законом от 03.07.2016 N 238-ФЗ

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

(1) Заявление предоставляется в налоговый орган вместе с документами, подтверждающими право на вычет, с целью получения уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов (форма — в письме ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/[email protected]).

(2) Уведомление нало получить в налоговом органе и передать налоговому агенту (работодателю) (форма утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

(3,4) Налогоплательщик также должен представить налоговому агенту документальное подтверждение расходов. При этом данный вид вычета может быть получен у налогового агента при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

(5) Вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по установленной форме.

(6) Налогоплательщик также должен представить налоговому агенту документальное подтверждение расходов. При этом данный вид вычета может быть получен у налогового агента при условии, что дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Коды налоговых вычетов по НДФЛ — таблица на 2018 — 2019 годы

Коды налоговых вычетов: официальная таблица

Коды налоговых вычетов: описание таблицы

Для чего нужны коды налоговых вычетов?

Код налогового вычета — это цифровой шифр. Вычет представляет собой сумму, которую при наличии документально подтвержденных оснований можно обоснованно вычесть из налоговой базы, тем самым уменьшив не только ее, но и сумму начисляемого от этой базы налога.

Код вычета необходим при заполнении табличной части справки 2-НДФЛ, служащей:

  • формой отчетности налогового агента о выплате доходов и суммах удержанного с них налога;
  • формой отчетности налогового агента о неудержанном налоге с выплаченных доходов;
  • документом, подтверждающим объем и виды дохода, полученного налогоплательщиком по месту работы, и величину уплаченного им НДФЛ при обращении в различные инстанции (например, на новую работу, в ИФНС, банк).

Об обязанностях налоговых агентов подавать сведения о доходах подробнее читайте в этой статье.

В таблицу вычетов с 01.01.2018 добавлен новый код 619, который предназначен для отображения положительного финансового итога по сделкам, которые фиксируются на индивидуальном инвестиционном счете. Но основные изменения в таблице кодов вычетов произошли в 2016 году. Рассмотрим их более детально.

Какая таблица вычетов использовалась с начала 2016 года?

На начало 2016 года в России действовали таблицы кодов, утвержденные приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected] в эту таблицу были внесены изменения, которые подлежат применению с 26 декабря 2016 года. Наиболее заметным для большинства налоговых агентов стало изменение кодов вычетов на детей.

[1]

Что изменено в перечне кодов вычетов?

Новая таблица кодов вычетов сохранила основной их набор, использовавшийся в старой таблице, но вместе с тем ряд кодов из нее исключен, есть добавления новых, присутствует замена старых кодов на новые и корректировки текстов описания вычета.

В разбивке по видам вычетов изменения выглядят так:

  • Стандартные коды — из них исключены коды 114–125. Вместо них введены коды 126–149. Теперь они различаются в зависимости от того, кому предоставляется вычет: родным родителям (усыновителям) или лицам, которые их заменяют.
  • Уменьшающие базу согласно ст. 214.1 НК РФ (операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок) — в кодах 205–207 вместо расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок теперь указываются расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а по кодам 209–210 отражается не убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а убыток по операциям с производными финансовыми инструментами. Дополнительно введен код 208, по которому отражается убыток по операциям с производными финансовыми инструментами.
  • Уменьшающие налоговую базу по операциям займа ценными бумагами согласно ст. 214.4 — вместо кода 221, который использовался для отражения суммы расходов по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, введены коды 225–252. Добавлены коды 250–252, уменьшающие налоговую базу по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в соответствии со ст. 214.9 НК РФ.
  • Из инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219.1 НК РФ, исключен код 617.
Читайте так же:  Как иммигрировать в швецию

Структура новой таблицы кодов вычетов

Таким образом, новая таблица кодов вычетов состоит из 13 разделов, имеющих наименования по видам вычетов, и 1 дополнительного кода 620, включающего иные виды вычетов, не перечисленные в таблице.

Последовательность разделов и нумерация кодов в них такова:

[3]

  • стандартные вычеты по ст. 218 НК РФ — коды 104, 105,126–149;
  • уменьшающие базу согласно ст. 214.1 НК РФ — коды 201–203, 205–210;
  • уменьшающие базу согласно ст. 214.3 НК РФ — коды 211, 213;
  • уменьшающие базу согласно ст. 214.4 НК РФ — коды 215–220; 222–241;
  • уменьшающие базу согласно ст. 214.9 НК РФ — коды 250–252;
  • имущественные вычеты по ст. 220 НК РФ — коды 311, 312;
  • социальные по подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ — коды 320, 321;
  • социальные по подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ — коды 324–326;
  • социальные по подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ — код 327;
  • социальные по подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ — коды 328;
  • профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ — коды 403–405;
  • вычеты по необлагаемым доходам по ст. 217 НК РФ — коды 501–510;
  • уменьшающие базу согласно ст. 214 НК РФ — код 601;
  • инвестиционные вычеты по ст. 219.1 НК РФ — код 618;
  • иные вычеты — код 620.

Таблица завершается 5 примечаниями, отсылающими к реквизитам документов, на основании которых следует применять социальные вычеты и вычеты с кодами 509 и 510 по необлагаемым доходам.

Коды стандартных вычетов 104, 105, 126–149 в справке 2-НДФЛ

Эти коды вычетов, дающих право работнику на персональный вычет либо в связи с особыми заслугами, либо из-за наличия у него детей, попадают в справку 2-НДФЛ наиболее часто. В новой таблице те из них, которые применялись с 2012 года, сохранены в неизменном виде. Они разбиваются на следующие группы:

Обо всех вычетах, на которые у налогоплательщика, имеющего детей, есть право, читайте в статье «Налоговые вычеты на детей в 2019 году (НДФЛ и др.)».

Коды имущественных вычетов

В имущественных вычетах оставлены 2 их основных вида, связанных с покупкой жилья, которые по разрешению, полученному в ИФНС, можно полностью использовать на работе:

  • код 311 — вычет по прямым расходам на покупку или строительство жилья;
  • код 312 — вычет по процентам, оплаченным за ипотеку, связанную с обзаведением жильем, в составе которых учитывают также проценты, уплачиваемые при перекредитовании по ипотечным кредитам.

О том, как получить вычет по квартире, купленной в ипотеку, читайте в материале «Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку (нюансы)».

Коды социальных вычетов

С 2016 года в порядке, аналогичном предоставлению имущественных вычетов (по разрешению, выданному ИФНС после проверки документов, подтверждающих право на вычет) возможно получение по месту работы социальных вычетов. Их коды не изменились:

  • код 320 — вычет по расходам на собственное обучение или очное обучение сестры (брата), не достигших возраста 24 лет;
  • код 321 — вычет по расходам на очное обучение детей (в т. ч. приемных или опекаемых) в возрасте до 24 лет;
  • код 324 — вычет по расходам на лечение себя, супруга(-и), родителей или детей (в т. ч. приемных или опекаемых) в возрасте до 18 лет;
  • код 325 — вычет по взносам, уплаченным на добровольное медицинское страхование себя, супруга(-и), родителей или детей (в т. ч. приемных или опекаемых) в возрасте до 18 лет;
  • код 326 — вычет по расходам на дорогостоящее лечение;
  • код 327 — вычет по расходам на оплату взносов в негосударственные пенсионные фонды или по договорам долгосрочного добровольного страхования жизни за себя, членов своей семьи, близких родственников;
  • код 328 — вычет по дополнительно оплачиваемым налогоплательщиком накопительным взносам в ПФР.

Коды вычетов по необлагаемым доходам

Вычеты по необлагаемым доходам не изменились. Однако в справку 2-НДФЛ они также попадают достаточно часто, поэтому есть смысл напомнить их перечень:

  • коды 501 и 502 — вычеты по стоимости подарков, выданных на работе, и призов, полученных на конкурсах;
  • коды 503 и 504 — вычеты по выплате работникам матпомощи и возмещения стоимости медикаментов;
  • код 505 — вычет по призам, полученным в результате участия в рекламных мероприятиях;
  • код 506 — вычет по матпомощи, выплачиваемой инвалиду общественной организацией инвалидов;
  • код 507 — вычет по матпомощи или подарку, выданному участнику ВОВ;
  • код 508 — вычет по матпомощи при рождении (усыновлении) ребенка.
  • код 509 — вычет по доходам, выданным продуктами работнику организации-сельхозпроизводителя;
  • код 510 — вычет по оплачиваемым работодателем за налогоплательщика дополнительным накопительным взносам в ПФР.

Коды профессиональных вычетов

Профессиональные вычеты сохранили свои коды без изменений:

  • код 403 — вычет по расходам, связанным с выполнением договора ГПХ;
  • код 404 — вычет по авторским вознаграждениям;
  • код 405 — вычет по затратам, связанным с созданием автором произведения.

О том, кому нужны профессиональные вычеты, читайте в этой статье.

Коды инвестиционных вычетов

Основная часть этих вычетов связана с операциями, имеющими достаточно ограниченное распространение. Их коды используют для составления справок 2-НДФЛ профессиональные участники рынка ценных бумаг. У большинства обычных работодателей эти коды не востребованы.

Интерес среди этой группы для обычного работодателя может представлять только вычет с кодом 601 по доходам в виде дивидендов. С января 2018 года, как уже было отмечено выше, вводится новый инвестиционный вычет с кодом 619.

С 01.01.2018 также обновились коды доходов налогоплательщиков, указываемые в справке 2-НДФЛ. Подробности см. здесь.

Вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы физлиц. Все вычеты зашифрованы специальными кодами, которые фиксируются в справке 2-НДФЛ. В конце 2016 года перечень кодов был значительно расширен, а в декабре 2017-го дополнен новым кодом 619 на инвестиционный вычет.

Комментарии и мнения

На первый взгляд, письмо Минфина России от 02.11.17 № 03-04-06/72377 кажется неприятным. Но если вдуматься.

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, предусмотренные в пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, (то есть за обучение и лечение), и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, предусмотренный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии предоставления подтверждения права работника на получение указанных вычетов.

Читайте так же:  Правила оформления искового заявления о взыскании убытков

Подтверждение выдаётся налогоплательщику в налоговой инспекции по форме, утверждаемой ФНС России. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговиками в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в инспекцию письменного заявления и необходимых документов.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ указанные вычеты предоставляются работнику работодателем — налоговым агентом начиная с месяца, в котором работник обратился к нему за их получением.

Если после такого обращения работодатель удержит НДФЛ без учёта социальных налоговых вычетов, то сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном в ст. 231 НК РФ.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если в течение налогового периода указанные социальные налоговые вычеты будут предоставлены налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено в ст. 219 НК РФ, то налогоплательщик имеет право на их получение при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода.

Таким образом, как видим, чиновники подразумевают, что если обращение работника к работодателю поступит в середине года, то пересчитывать НДФЛ с начала года нельзя.

Здесь у налоговиков значительно более крепкая позиция, чем была в случае с имущественным налоговым вычетом. Дело в том, что в ст. 220 НК РФ нет нормы, ставящей получение имущественного вычета у работодателя в зависимость от месяца обращения к нему работника. А в случае с социальными налоговыми вычетами она есть.

Однако не всё так плохо. Если посмотреть письма Минфина России от 18.05.12 № 03-04-06/7-140 и от 31.01.12 № 03-04-06/7-18, то видно, что чиновники не возражают против предоставления вычета на всю сумму взносов, уплаченных в текущем году до месяца обращения, в этом самом месяце. Другими словами, за месяц обращения налоговый агент имеет право предоставить работнику социальный вычет на всю сумму взносов, уплаченных с начала года.

Социальные вычеты предоставленные налоговым агентом — что писать?

В публикации рассматривается порядок заполнения 3 ндфл при предоставленном налоговым агентом социальном вычете. В частности, речь пойдет о порядке отражения в декларации вычета, имеющего кодовое обозначение 327 в справке 2 ндфл. Также дается определение данному виду вычетов и основная характеристика, описывается налоговая система России и ее функционирование.

Налоговая система

Система по налогам и сборам представляет собой некую совокупность основных элементов, определяющих данный вид обязательных платежей. Она включает в себя определение:

  • налогов;
  • плательщиков;
  • объектов;
  • законодательных актов;
  • элементов налога.

Вся совокупность сборов делится на группы в зависимости от различных оснований. Так, они могут быть (в зависимости от уровня поступления в бюджет):

Виды социальных налоговых вычетов.

В зависимости от объекта:

В зависимости от субъекта:

  • с граждан;
  • с юридических фирм и индивидуальных предпринимательств.

В зависимости от порядка взимания:

Субъектами правоотношений выступают:

  • плательщики – физические лица, организации и предпринимательства;
  • государство – как основной получатель денежных средств;
  • налоговые ведомства – как основной контролирующий орган, действующий от имени государства.

Последние подотчетны главному отделению ФНС, деятельность которого, в свою очередь, зависит от Министерства финансов.

[2]

Налоговый кодекс – основной сборник законов в данной сфере.

Все действия участников, их права и обязательства содержатся в следующих законодательных актах:

  • конституция;
  • Налоговый кодекс;
  • Указы президента;
  • Постановления Правительства;
  • Приказы ФНС;
  • прочие правовые акты.

Помимо соблюдения законов, для нормального функционирования системы необходимо обеспечение присутствия основных признаков: правомерности, соразмерности, равноправности, законности и прочих.

Социальный налоговый вычет у агента

Налоговый возврат – это государственная преференция, дающая право гражданам возвращать часть денежных сумм, потраченных на определенные цели. К ним относятся: покупка жилья, оплата образовательных и медицинских услуг, взносы на благотворительные цели, в негосударственные пенсионные фонды (в качестве добровольной дополнительной пенсии) и страховые фирмы. Для возвращения части расходов необходимо заполнить декларацию 3 ндфл либо обратиться к своему работодателю.

Важно! Для получения вычета необходим официальный источник заработка, с которого удерживается налог и перечисляется в бюджет. Неимение такого влечет невозможность получения возврата.

Кроме того, указанные выше способы получения можно комбинировать. Но, при этом, один вычет можно использовать один раз. Так, например, возмещение добровольных пенсионных отчислений можно получить у организации-работодателя, а за возмещением медицинских расходов следует обратиться в налоговый орган.

Важно! Сумма вычетов не должна превышать 120 000 в год. В расчет не включаются расходы на обучение детей и дорогостоящее лечение.

Работодатель предоставляет возмещение на основании заявления от сотрудника и уведомления с налогового ведомства. За получением последнего работнику требуется обращаться в инспекцию с установленным списком документов. В общем случае – это заявление на получение уведомления и бумаги, подтверждающие право на возврат: договора, чеки, справки и т.д.

Порядок предоставления вычета работодателем

Если сотруднику предоставлялся вычет на работе, то данный факт отражается в справке 2 ндфл. Для этого на бланке есть специальный раздел. Тот или иной вид обозначается с помощью определенных комбинаций числовых значений. Список таких кодовых значений устанавливается и корректируется законодательными актами государственных ведомств.

Так, например, социальные выплаты имеют код 327 в справке 2 ндфл, что значит получение возмещения за взносы в НПФ или страховые организации. Также к социальным относятся следующие кодовые значения – 320, 321, 324, 325, 326 и 328. Однако необходимо из года в год сверять значения на актуальность данных, поскольку вместе с новой формой справки 2 ндфл, могут быть внесены изменения и в цифровые значения, используемые для шифрования данных.

Как заполнять 3 ндфл

Заполняя декларацию, возникает вопрос, если в справке указаны социальные вычеты предоставленные налоговым агентом, что писать. Для этого разберемся, когда требуется заполнять 3 ндфл, если имеются социальные налоговые вычеты предоставленные налоговым агентом.

Такая необходимость может возникнуть:

  • если работодателем был представлен только один из видов вычета;
  • если работодателем было представлено возмещение не в полном объеме.

Даже при наличии должных оснований возврат не может быть произведен:

  • если размер расходов больше 120 000 рублей;
  • если сумма расходов больше общего заработка.
Читайте так же:  Путешествие во францию с детьми куда поехать, цены, режим работы

Важно! Социальные вычеты не переносятся на следующий год.

Итак, разберемся, имея код вычета 327 в декларации 3 ндфл как поставить свои реквизиты и заполнить декларацию.

Если заполняется декларация с помощью специальной программы, то для начала заполняются все необходимые данные, отражающие общие сведения о заявителе и о его доходе.

Код вычета 327 в справке 2 ндфл означает, что он относится к категории социальных, поэтому выбираем нужный раздел.

В графе добровольное страхование указываем общий размер взносов по чекам (даже если он превышает лимит).

Далее нужно выбрать вид договора из представленных системой, наименование организации (включая ИНН и КПП), номер и дату договора, сумму, использованную у работодателя, общую сумму взносов. Сумма вычета 327 указывается в справке 2 ндфл рядом с кодом.

Порядок заполнения 3 ндфл

В распечатанной декларации 3 ндфл код 327 содержится на листе Е1 и Е2. На листе Е1 в пункте 3.6.1 в 3 ндфл указывается сумма социального вычета полученная у агента. На листе Е2 отражаются данные организации – фонда либо страховой компании, а также реквизиты договора, на основании которого платятся взносы и все описанные выше суммы. Следовательно, заполняя 3 ндфл в 2018 году вручную, необходимо особое внимание уделить листам Е1 и Е2.

Налоговый вычет 328 предоставляется за дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. Заполняя декларацию, нужно выбрать вид договора, размер вычета у работодателя и сумму взносов. Внесение сведений о компании либо договоре-основании не требуется.

На заметку! Составляя декларацию на возврат с помощью личного кабинета на официальном сайте службы, код 327 в декларацию 3 ндфл переносится автоматически из имеющейся в единой системе справки о доходах.

Таким образом, государство предоставляет налогоплательщику право выбора удобного ему способа получения оплаченных расходов на установленные цели. При этом, получая вычет через работодателя, не стоит забывать о том, что при сдаче декларации в инспекцию его необходимо там отразить.

Социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом

Все граждане РФ считаются налоговыми резидентами РФ. Но есть определённые случаи, когда плательщик вправе снизить величину сбора по ряду оснований. Некоторые из них можно получить через налогового агента при наличии соответствующих оснований.

Общая информация

Некоторые траты, понесённые налогоплательщиком за отчётный период, можно обозначить и возместить, подав прошение в налоговую на снижение величины итогового сбора. Одну из таких групп издержек составляют соцвычеты, оформляемые с участием налогового агента.

Налог на подоходный налог, перечисляемый за наемных работников, как правило, полностью вычисляет и переводит сам наниматель. В данном качестве может выступать любое лицо, имеющее право на привлечение персонала:

Условия оформления

Есть ряд условий, касающихся оформления вычета:
  1. Возврату подлежит не весь налог, а часть уплаченной суммы. Зависит же она от размера выплаченного сбора;
  2. Соцвычет можно получить только по определённой группе расходов;
  3. Для возврата средств нужно сначала подготовить и сдать декларацию за отчётный год, приложив к ней ряд сопутствующих документов.

Важно! Максимально возможная сумма, которую можно вернуть с социальных платежей, составляет 120 000 рублей за год.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Основные виды

Соцвычеты можно подразделить на следующие группы, основываясь на понесённые плательщиком расходы:
  • на благотворительность;
  • на оплату обучения;
  • на приобретение лекарств и получения лечения;
  • на добровольное пополнение пенсионных накоплений;
  • за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации.

Учитываются и затраты на страхование жизни и здоровья, но только если такой договор заключается по собственному усмотрению. Само страховое соглашение должно действовать не меньше 5 лет. Если же сам налоговый агент проводит данную операцию (например, оформляя автострахование), такие расходы не засчитывают.

Законные основания

Регламентирована процедура в статье 219 НК . В ней перечислили причины, позволяющие получить вычет, а также закреплена обязанность агента предоставить гражданину все варианты возмещения уплаченных средств.

Внимание! С 2016 года заявку на получение соцвычета нужно отправлять через работодателя. Однако стоит отметить, что работодатель не предоставляет социальные вычеты на суммы пожертвования и на расходы по прохождению независимой оценки своей квалификации. Это делает самостоятельно сам налогоплательщик путем предоставления декларации 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов в ФНС по месту регистрации налогоплательщика по окончанию налогового периода. Скачать для просмотра и печати:

Кто является налоговым агентом

Налоговыми агентами (согл. ст. 24 и 226 НК ) признаются юридические и физлица, которые трудоустраивают граждан и выплачивают за них налоги. Их обязанности сводятся к следующему:

Агенты направляют всю необходимую документацию за работника в ФНС , и на её основе определяет величину начисляемых платежей.

Важно! Все платёжные свидетельства должны храниться не меньше 4 лет.

Как происходит налоговый вычет у налогового агента

Главным условием является подача работником письменного запроса, который, в свою очередь, уже наниматель будет пересылать в ФНС . Это требование определено в Письме МинФина № 03-04-06/27013.

Скачать для просмотра и печати:

Какие налоговые вычеты можно получить у налогового агента

В НК приведены разные виды вычетов:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные;
  • перенос убытков на будущие отчетные периоды (возможен при наличии ценных бумаг, ранее проведённых срочных сделок);
  • инвестиционные.

Величина положенных соцвычетов зависят от основания, которое даёт право на возврат части средств:

  • с благотворительности можно возместить до 25% от расходов;
  • с оплаты за образовательные услуги — до 50 000 рублей с каждого обучающегося;
  • с допвзносов в страховые фонды и с оплаты за лечение размер вычета определяется на основании фактических расходов.

Внимание! Независимо от количества причин, дающих право на возврат средств, и понесённых издержек, больше 120 000 рублей за отчётный период ФНС не возвращает.

Прошение о возврате части средств может быть подано от любого гражданина, который в отчётный период понес издержки, дающие право на вычет определённой части.

Механизм получения вычета у налогового агента

До 2017 года вычет физлицо получало от налогового агента, если в трудовом соглашении было прописано, что работодатель изымает часть з/п и переводит её в страховую. С 2017 года физлица получили возможность запросить возмещение до конца налогового периода, если в налоговую передали заявку.

Если же работодатель расторг договор с сотрудником, тогда права на возврат он лишается, даже если гражданин передает агенту заявление с требуемыми документами, где агент указан в качестве нанимателя (согл. Письму МинФина № 03-04-06/7-271).

Читайте так же:  Как правильно узнать остаток материнского капитала через интернет

Но если работник был переведен из одного подразделения предприятия в другое, тогда право на вычет за ним сохраняется. В компании должны самостоятельно перевести необходимые документы из одного отдела в другой (уст. в Письме МинФина № 03-04-06/4-209).

Скачать для просмотра и печати:

Порядок обращения

Процедура возврата средств состоит из следующих этапов:
  1. Для вычета на лечение, обучение и страхование жизни нужно получить от работника (п. 2 ст. 219 НК РФ): письменное заявление на вычет (произвольная форма), уведомление о подтверждении права на социальные вычеты, выдаваемое работнику ФНС по месту регистрации на основании письменного заявления и документов, подтверждающих его право на вычеты.
  2. Для вычетов на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию нужны следующие документы (п. 2 ст. 219 НК РФ): письменное заявление на вычет (произвольная форма); документы, подтверждающие расходы работника. При этом стоит отметить, что конкретного перечня нет, он формируется в зависимости от ситуации, так для вычета по взносам в негосударственный фонд или на добровольное пенсионное страхование необходима копия договора с данным фондом или страховой компанией (Письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140, Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/[email protected], Письмо ФНС России № БС-4-11/[email protected]).

Форма заявления на вычет хоть и является произвольной, но стоит включить в него следующие сведения:

  • название организации, ИНН, фактический адрес организации;
  • ФИО заявителя, дата рождения, ИНН, место регистрации;
  • основания для вычета с указанием суммы вычета, а также налогового периода, за который производится вычет;
  • реквизиты налогового уведомления (его номер и дата).

После предоставления работником заявления и уведомления ФНС, работодатель осуществляет вычеты ежемесячно путем уменьшения НДФЛ, облагаемого по ставке 13% на доходы данного сотрудника, таким образом, с сотрудника будет удерживаться меньшая сумма налога. Вычеты начинают применяться работодателем с месяца предоставления работником заявления на вычет, а последним месяцем считается декабрь или месяц, в котором вычет полностью учтен (Письма Минфина России от 18.05.2012 г. № 03-04-06/7-140 и от 20.03.2018 г. № 03-04-05/16332, Письмо ФНС России от 16.08.2012 г. №ЕД-4-3/[email protected]).

Важно! Если возврат осуществляется за благотворительную деятельность и на расходы по прохождению независимой оценки своей квалификации, запрос и бумаги подаёт сам налогоплательщик.

Подать заявку на средства можно только в тот налоговый период, в котором были понесены расходы. В другие сроки деньги возвращены не будут.

На рассмотрение бумаг и принятие решения налоговикам отводится 30 дней. В случае одобрения средства должны быть возмещены плательщику на указанный им счёт в следующие 10 дней.

Как правильно заполнить декларацию

Вписывать нужно не все поля бланка, а только те, по которым у самого плательщика имеются достоверные данные. По каждому из оснований получения вычета нужно заполнять отдельные листы декларации.

Соцвычеты, предоставляемые налоговым агентов, в форме 3-НДФЛ расположены на листах E1 и E2. Здесь отражаются все расходы, понесённые в отчетный период.

В первом листе прописываются личные данные плательщика, а в 1 и 2 разделах и листе А декларации указывают доходы гражданина.

Заполнять бланк можно от руки или с помощью технических средств.

Необходимые документы

Стандартный набор бумаг состоит из:
  • заявление (не во всех случаях);
  • годовой декларации;
  • справки о доходах 2-НДФЛ;
  • реквизитов банковского счёта, куда перечислять средства.

К ним нужно прикладывать дополнительные бумаги, зависящие от основания, на котором запрашивается соцвычет.

Для вычета за образование нужна:

  • копия договора с ВУЗом;
  • лицензия образовательного учреждения;
  • чеки об оплате.

Для возврата за оплату лекарств и лечения потребуется:

  • справка, подтверждающая оплату медуслуг;
  • копия полиса;
  • медзаключение лечащего врача;
  • копия лицензии медорганизации.

На заметку! Налоговая может запросить дополнительные свидетельства, подтверждающие осуществление оплаты и причины появления расходов.

Следует различать соцвычеты, которые запрашивает сам плательщик, и те, что передал наниматель.

  1. Соцвычет, предоставленный работодателем, будет отражен в справке 2-НДФЛ за календарный год. В нём также будут прописаны основные коды с уплаченными суммами;
  2. Если все полученные вычеты были предоставлены работодателем, то нет смысла самостоятельно подготавливать форму 3-НДФЛ. Она нужна, если были получены не все соцвычеты от нанимателя, либо же если налогоплательщик имеет право на другие типы вычетов (имущественный и т. п.).

В таком случае нужно заполнить уже учтенные поля, взяв сведения из заполненной справки 2-НДФЛ. В таком случае нужно разграничить уже полученные и запрошенные вычеты:

  • в 1-м разделе указывают оформленный вычет;
  • во 2-м — неучтенные затраты.

Употребляемые коды

В декларации плательщика за год существует отдельный пункт, называющиеся «Социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом».

Сведения должны вноситься по каждому коду в пункте:

Сумма перечисленных затрат указывается за календарный год. К моменту подачи все издержки должны быть подсчитаны.

Образец заявления на вычет у налогового агента

Образец заявления на вычет у налогового агента

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Источники


  1. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: Юридический центр Пресс, 2007. — 768 c.

  2. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2018. — 352 c.

  3. Правоведение. — Москва: Мир, 2008. — 319 c.
  4. Гуреев, В. А. Комментарий к Федеральному Закону «О судебных приставах» / В.А. Гуреев. — М.: Wolters Kluwer, 2017. — 208 c.
  5. Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.
Что это такое социальные вычеты предоставленные налоговым агентом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here