Налогообложение в сингапуре

Предлагаем ознакомится с информацией на тему: "Налогообложение в сингапуре". Здесь полностью раскрыта тема. Но, если у вас возникли вопросы, просьба обращаться к нашему дежурному юристу.

Офисы компании

В этой статье представлен обзор налогообложения доходов физических лиц в Сингапуре. Если вы хотите узнать о налогообложении корпораций, смотрите «Руководство по налогам для корпораций в Сингапуре».

Сингапурские налоговые ставки на доходы физических лиц являются одними из самых низких в мире. Чтобы определить, обязано ли физическое лицо платить налоги в Сингапуре, прежде всего необходимо установить, является ли это лицо налоговым резидентом, подсчитать облагаемый налогом доход и применить к нему прогрессивную налоговую ставку.

Ключевые сведения по подоходному налогу для физических лиц в Сингапуре:

  • В Сингапуре применяется прогрессивная налоговая ставка, от 0% до 20% при сумме дохода выше 320 000 сингапурских долларов (с 2016 г. и далее максимальная ставка составит 22% при сумме дохода выше 320 000 сингапурских долларов).
  • Отсутствует налог на доход от прироста капитала и налог на наследство.
  • Налогом облагается только доход физических лиц, заработанный в Сингапуре. Доходы физических лиц, полученные при работе за границей, не подлежат налогообложению за некоторыми исключениями.
  • Налоговые правила различаются в зависимости от налогового резидентства физического лица.
  • Срок сдачи налоговых деклараций физических лиц – 15 апреля каждого года. Подоходный налог рассчитывается на основании данных о доходах за предыдущий год.

Ставки подоходного налога для физических лиц

Налоги для физических лиц-резидентов Сингапура рассчитываются по приведенной ниже прогрессивной налоговой ставке. Подача налоговой декларации является обязательной, если ваш годовой доход составляет 22 000 сингапурских долларов или более. Вам не нужно платить налоги, если ваш годовой доход менее 22 000 сингапурских долларов. Однако, вы все же будете должны подать налоговую декларацию, если налоговая служба Сингапура уведомит вас о такой необходимости.

В Сингапуре применяются разные правила для подоходного налога в зависимости от статуса налогового резидентства физического лица.

Налоги для физических лиц-резидентов Сингапура

Вы считаетесь налоговым резидентом, если вы:

  • гражданин Сингапура; или
  • имеете постоянный вид на жительство в Сингапуре и постоянно проживаете в этой стране; или
  • иностранец, который проживал или работал в Сингапуре в течение 183 или более дней в налоговом году Налоговые резиденты платят налоги с налогооблагаемого дохода по ставкам, приведенным в таблице выше.

Что такое налогооблагаемый доход? Доход, который облагается налогом, определяется следующим образом:

Общий доход – это

— доход или прибыль от любого бизнеса, торговли, профессиональной или специализированной деятельности, которую физическое лицо ведет в качестве индивидуального предпринимателя или партнера в партнерстве

— доход или прибыль от любой трудовой деятельности o дивиденды, проценты, доход от инвестиций

— арендная плата, роялти, премии и другая прибыль, полученная от использования собственности

— исключается отвечающий необходимым критериям доход, полученный за границей (более подробная информация приведена далее в руководстве)

Расходы – это

— отвечающие необходимым критериям расходы, связанные с трудовой деятельностью

— отвечающие необходимым критериям расходы, связанные с арендой

Пожертвования – это

— пожертвования в пользу отвечающих необходимым критериям благотворительных организаций

Личные налоговые льготы – это

— особые личные налоговые льготы, например, скидки на определенные виды обучения, налоговые льготы на трудовой доход, пособие на содержание родителей и т.д.

Налогооблагаемый доход – это та часть дохода, которая осталась после вычетов из общего дохода (как показано на рисунке выше).

Налоги для физических лиц, не являющихся резидентами Сингапура

Вы считаетесь нерезидентом для целей налогообложения, если вы иностранец, который проживал или работал в Сингапуре менее 183 дней в налоговом году. Ваш доход как доход нерезидента облагается налогом по следующей схеме:

  • Ваш трудовой доход освобождается от налогов, если вы находитесь в Сингапуре по краткосрочному трудовому контракту в течение 60 дней или менее в году. Освобождение от налогов не действует, если вы являетесь директором компании, звездой эстрады или выполняете профессиональные обязанности в Сингапуре. К профессиональным обязанностям относится работа иностранных экспертов, иностранных лекторов, королевских адвокатов, консультантов, инструкторов, тренеров и т.д.
  • Если вы находитесь в Сингапуре в течение 61-182 дней в году, налогами облагаются все ваши доходы, полученные в Сингапуре. Вы можете указать ваши расходы и пожертвования, чтобы сократить налоги. Тем не менее, вы не можете указывать личные льготы. Ваш доход облагается налогом по ставке 15% или по прогрессивной ставке для резидентов (см. таблицу ставок выше), в зависимости от того, какая методика расчета позволит получить более высокую сумму налога.
  • Вознаграждение директора, консультанта, а также все прочие доходы облагаются налогом по ставке 20%.

Подача декларации о доходах физического лица

Каждый отвечающий требованиям закона налогоплательщик обязан ежегодно подавать налоговую декларацию. Все заполненные формы должны быть переданы в налоговую службу Сингапура до 15 апреля.

Вам не нужно платить налоги, если ваш годовой доход менее 22 000 сингапурских долларов. Однако, вы все же будете должны подать налоговую декларацию, если налоговая служба уведомит вас о такой необходимости. Даже ели у вас не было доходов в предыдущие годы, вы должны будете указать нулевой доход в вашей декларации и подать ее до 15 апреля. Вы должны в обязательном порядке подавать налоговую декларацию, если ваш годовой доход составляет 22 000 сингапурских долларов или более.

Декларацию можно подать онлайн или по почте, на ваш выбор. Налоговая служба Сингапура (IRAS) направит вам указанные ниже необходимые формы в бумажном варианте в период с февраля по март.

1. Для физических лиц-налоговых резидентов – форма B1

2. Для индивидуальных предпринимателей – форма В

3. Для физических лиц-нерезидентов – форма М

Вам будет выписан штраф в случае поздней подачи или несдачи налоговой декларации.

После подачи декларации вы получите уведомление о начислении налога или счет на уплату налога к сентябрю. В счете на уплату налога будет указана сумма налога, которую вы обязаны уплатить. Если вы не согласны с начисленной суммой налога, вам необходимо уведомить об этом налоговую службу в течение 30 дней с даты вставления счета на уплату налога и указать ваши причины для возражений.

Вам необходимо оплатить сумму налога полностью в течение 30 дней после получения уведомления о начислении налога. При этом не имеет значения, уведомили ли вы налоговую службу о своих возражениях. Если ваш налог не будет оплачен по истечении 30-дневного периода, вам будет начислена пеня.

Налогообложение доходов, полученных за рубежом

В целом зарубежные доходы, полученные в Сингапуре 1 января 2004 г. или после этой даты, не подлежат налогообложению. Это правило распространяется и на зарубежные доходы, переводимые на счет в сингапурском банке. Вам не нужно указывать в декларации зарубежные доходы, которые не подлежат налогообложению.

Существуют определенные обстоятельства, при которых зарубежный доход подлежит налогообложению:

  • Он получен в Сингапуре через сингапурское партнерство.
  • Ваша работа за рубежом обусловлена вашей работой в Сингапуре. Это значит, что в рамках вашей работы здесь вам необходимо ездить за границу.
  • Вы работаете за пределами Сингапура, представляя правительство Сингапура.
Читайте так же:  Правила получения гражданства гонконга россиянам

Вам необходимо указать отвечающий требованиям налогооблагаемый зарубежный доход в графах «доходы от трудовой деятельности» и «прочие доходы» (в соответствии с ситуацией) в декларации.

Налогообложение бонусов работодателя

Все доходы и прибыль, полученные вами в связи с трудовой деятельностью, являются налогооблагаемыми, за исключением случаев, когда они отдельным образом освобождаются от налогов или подпадают под существующие административные льготы. К доходам или прибыли относятся все бонусы, как в форме денежных средств, так и в ином виде, выплачиваемые или предоставляемые вам в связи с трудовой деятельностью.

Примеры налогооблагаемых бонусов, полученных от работодателя:

1. Предоставление жилья и компенсация расходов на жилье

2. Предоставление автомобиля работодателем

[3]

3. Возмещение медицинских и стоматологических расходов ваших иждивенцев, супруги и детей

4. Оплата сверхурочной работы

5. Суточное пособие (пособие, выплачиваемое сотрудникам в рабочих командировках за пределами Сингапура по количеству дней), при условии, что его сумма превышает приемлемые ставки

6. Фиксированное месячное пособие на оплату транспортных расходов или возмещение пробега личных автомобилей

7. Фиксированное месячное пособие на оплату питания Тем не менее, следует отметить, что для налогообложения некоторых неденежных бонусов (например, предоставление жилья) используются особые формулы, вследствие чего налоги на такие неденежные заработки оказываются более низкими.

Так, надлежащим образом структурированный компенсационный пакет (т.е. заработная плата плюс неденежное вознаграждение) руководителей может снизить их налоговое бремя в Сингапуре. Более подробное рассмотрение этого вопроса не является целью настоящего руководства.

Налог на прирост капитала, налог на наследство, наследственные пошлины

Под приростом капитала может пониматься «доход от инвестиций», который возникает в связи с использованием собственной недвижимости, финансовых активов, например, акций и ценных бумаг, а также нематериальных активов, например, репутации. В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Налог на наследство – это налог, который необходимо заплатить после смерти, он рассчитывается на базе оставшегося финансового состояния. В Сингапуре он часто называется наследственной пошлиной. Налог на наследство был отменен в Сингапуре с 2008 г.

© 1996–2019
Консультационная группа Прайм Эдвайс

Офисы компании

Инвесторы выбирают Сингапур для ведения дел по разным причинам. Основной является простота основания компании и управления бизнесом. Другим преимуществом Сингапура является его налоговый режим, знаменитый привлекательными ставками налогообложения для компаний и физических лиц, налоговыми льготами, отсутствием налога на прирост капитала, одноуровневой системой налогообложения и многочисленными договорами об избежании двойного налогообложения.

Налогами облагаются все доходы лиц, в том числе корпораций, партнерств, доверительных собственников и групп лиц (за исключением доходов от продажи основных активов), которые были получены в Сингапуре или от сингапурских источников, а также от определенных зарубежных источников в результате торговли, работы или ведения бизнеса. В настоящем руководстве содержится обзор системы налогообложения и налоговых ставок Сингапура.

Текущие налоговые ставки в Сингапуре

Ставки налога на прибыль корпораций

Ставки подоходного налога для физических лиц

Система подоходного налога в Сингапуре – основные факты

  • Сингапур придерживается территориального принципа в налогообложении. Другими словами, налогом облагается преимущественно доход физических лиц и корпораций, полученный из сингапурских источников. Доход из зарубежных источников (прибыль филиалов, дивиденды, доход от предоставления услуг и т.д.) облагается налогом тогда, когда он перечисляется или считается перечисленным в Сингапур, за исключением случаев, когда от этого дохода уже были удержаны налоги в юрисдикции, где налоговая ставка составляет по меньшей мере 15%. Хотя концепция происхождения источника дохода кажется простой, в реальности ее применение часто может быть спорным и сопряженным с трудностями. Нет универсальных правил, применяемых ко всем случаям. Получена ли прибыль в Сингапуре или от сингапурских источников, определяется природой прибыли и транзакциями, которые приводят к получению такой прибыли.
  • Максимальная ставка налога на доход корпораций в Сингапуре составляет 17%. Поддерживая ставку налога на доход корпораций на конкурентном уровне, Сингапур остается привлекательным для крупных зарубежных инвестиций. Сингапур придерживается одноуровневой системы налогообложения для корпораций, при которой оплата налогов на доходы компании не вменяется в обязанность акционерам (т.е. дивиденды освобождены от налогов).
  • Ставки налога на доход физических лиц в Сингапуре начинаются от 0%, максимальная ставка – 20% (для доходов выше 320 000 сингапурских долларов) для резидентов, для нерезидентов действует единая ставка в 15%.
  • Чтобы повысить стабильность такой статьи государственного дохода, как налоги, в 1994 г. был введен налог на товары и услуги (GST). Текущая ставка GST составляет 7%. Баланс между налогами на потребление и на доходы уменьшает вероятность сокращения чистых доходов из-за неблагоприятных изменений в экономике и укрепляет стабильность бюджета Сингапура.
  • Проценты, роялти, арендная плата за движимое имущество, комиссионные за управление активами и за технические услуги, а также директорское вознаграждение, выплачиваемое нерезидентам (как физическим лицам, так и компаниям) облагаются налогом в Сингапуре.
  • В случае налогов для физических лиц отчетным годом считается обычный календарный год, т.е. с 1 января по 31 декабря. Крайний срок сдачи налоговой декларации физических лиц — 15 апреля. В случае корпоративных налогов компания сама может определять даты начала и окончания финансового года. Крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль предприятия – 30 ноября. Налоги платятся за предыдущий год.
  • В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Соответственно, убытки по основному капиталу не подлежат налоговому вычету.
  • Сингапур заключил более 50 двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения, чтобы облегчить налоговое бремя сингапурских компаний.

Типы налогов в Сингапуре

1. Подоходным налогом облагаются доходы физических лиц и компаний.

2. Налог на собственность удерживается с владельцев собственности на основании ожидаемой арендной стоимости этой собственности.

3. Налог на наследство отменен с 15 февраля 2008 г.

4. Налоги на автотранспортные средства – это налоги, которыми облагаются автотранспортные средства в дополнение к импортным пошлинам. Цель этих налогов – ограничить количество автомобилей в собственности и сократить перегруженность дорог.

5. Таможенные и акцизные пошлины – Сингапур является свободным портом, где взимается относительно немного импортных и акцизных пошлин. Акцизами облагаются преимущественно табачные изделия, нефтепродукты и алкогольные напитки. Кроме того, импортные пошлины применяются лишь к ограниченному перечню товаров. К таки товарам в первую очередь относятся автотранспортные средства, табачные изделия, алкогольные напитки и нефтепродукты.

6. Налог на товары и услуги (GST) – это налог на потребление. Он подлежит уплате при приобретении товаров и услуг, в том числе импортируемых. Во многих других странах такой косвенный налог также известен как налог на добавленную стоимость (НДС).

7. Налог на ставки – это пошлина, которой облагаются частные лотереи, ставки и игры на тотализаторе.

8. Гербовый сбор взимается при оформлении коммерческих и юридических документов, связанных с ценными бумагами, акциями и недвижимым имуществом.

9. Прочие – сюда относятся такие основные налоги, как сбор за использование иностранных рабочих и сервисный сбор с пассажиров в аэропортах. Сбор за использование иностранных рабочих предназначен для того, чтобы регулировать трудоустройство иностранных рабочих в Сингапуре.

Читайте так же:  Как осуществляется выбор гражданства (оптация)

Налоговые органы Сингапура

Регулирующим постановлением по вопросам налогообложения физических и юридических лиц в Сингапуре является закон «О подоходном налоге». Налоговая служба Сингапура (IRAS) была образована в 1960 г., ранее она была известна как Департамент внутренних доходов. Она позволила собрать все ключевые агентства по сборам доходов под крышей одной организации, благодаря чему процессы управления и сбора доходов стали более простыми и легко контролируемыми. Налоговая служба также зарекомендовала себя как эффективный налоговый орган и свободная от бюрократии организация по государственным сборам. IRAS занимается сбором подоходных налогов, налогов на собственность, налогов на товары и услуги, налогов на наследство (отменены с 15 февраля 2008 г.), налогов на ставки и гербовых сборов.

В качестве главного налогового органа Министерства финансов Налоговая служба играет важную роль в формировании налоговой политики, предоставляя данные о применении политики на местах, а также о технических и административных последствиях такого применения. Налоговая служба также активно следит за новшествами во внешней экономике и в налоговой среде, выявляя те области, в которых необходимо пересмотреть политику и внести изменения. Цель IRAS – создать конкурентоспособную налоговую обстановку, где поощряется развитие и укрепляется дух предпринимательства. Прочие, не связанные с доходами функции Налоговой службы включают в себя представление интересов правительства в переговорах по заключению договоров об избежании двойного налогообложения, консультирование по вопросам оценки собственности и составление черновых вариантов налоговых законов.

Краткая история налогообложения в Сингапуре

Подоходный налог, обсуждения по которому велись еще до Первой мировой войны, вводился на краткое время в течение Первой и Второй мировой войны, чтобы повысить доходы в целях укрепления военной мощи. Однако, этот налог не пользовался популярностью, и вследствие множества протестов правительство отказалось от него. После окончания Второй мировой войны особенно остро встала необходимость в новой инфраструктуре и свежих источниках прибыли, в результате вопрос о введении подоходного налога вернулся на повестку дня. Подоходный налог в Сингапуре был введен в 1947 г. во время британского колониального правления. В 1948 г. был принят закон «О подоходном налоге». Этот закон был основан на модели закона о подоходном налоге для колониальных территорий от 1922 г., которая была разработана для существующих в то время британских колоний. Таким образом, налоговое законодательство Сингапура имеет общие исторические корни с законами Малайзии, Австралии, Новой Зеландии и Южной Африки.

После получения независимости в 1965 г. Сингапур начал вести политику быстрой индустриализации и построения ориентированной на экспорт промышленной базы с целью стимулирования экономического развития и создания новых рабочих мест. Поэтому в 1960-х трудоемкие отрасли пользовались налоговыми льготами. В 1967 г. был принят закон «О стимулировании экономической экспансии». Компании, которым удавалось нарастить экспорт, могли пользоваться освобождением от уплаты до 90% налогов на возросшие доходы от экспорта. Проценты по зарубежным займам, полученным местными промышленными компаниями, также не облагались налогами.

В 1970-х правительство было озабочено развитием сферы услуг. Налоговая политика сыграла важную роль в финансовом секторе благодаря отказу от налога с процентов по азиатским долларовым облигациям в 1973 г. Также активно развивалась транспортировка грузов. Доход, полученный от эксплуатации и фрахта сингапурских судов, не облагался налогами. Кроме того, были введены налоговые льготы, направленные на поддержку благоустройства городов. Различные налоги на собственность были упразднены. На налоговую политику в 1970-х также влияли нужды общества. Взносы в Центральный сберегательный фонд вычитались из налогооблагаемой суммы, также вводились другие налоговые льготы.

В 1980-х, по мере своего развития, Сингапур становился все более дорогим местом для ведения бизнеса. Были приняты меры по реорганизации экономики с целью сделать ее более конкурентоспособной. Рассматривалась возможность внесения изменений в политику правительства, льготы и налоги. Конец 1980-х ознаменовался тенденцией к значительному снижению налогов как для юридических, так и для физических лиц. В 1987 г. корпоративная налоговая ставка снизилась с 40% до 33%.

В этот период наблюдались значительные изменения в налоговой политике. Были введены более низкие прямые налоги, на первый план вышли косвенные налоги. Переход к косвенному налогообложению привел к введению налога на товары и услуги (GST) в 1994 г. Это налог на внутреннее потребление, он применяется ко всем товарам и услугам, продаваемым в Сингапуре, за исключением финансовых услуг и жилой недвижимости. Именно в этот период набрала обороты тенденция понижения налоговых ставок для юридических и физических лиц.

Это этап инноваций и предпринимательства. Были приняты и продолжают приниматься меры для привлечения зарубежных талантов и инвестиций. Налоговые ставки продолжали снижаться, в настоящее время максимальные ставки составляют 18% (17% с 2010 г.) для компаний и 20% для физических лиц. В этот период также были введены налоговые скидки для групп компаний и одноуровневая система налогообложения.

© 1996–2019
Консультационная группа Прайм Эдвайс

Офисы компании

Считаюсь ли я нерезидентом, если около полугода нахожусь в командировках за пределами Сингапура?

Скорее всего, у вас будут удерживать налоги как у резидента Сингапура, поскольку ваши поездки обусловлены вашей работой в Сингапуре. Это значит, что в рамках вашей работы здесь вам необходимо ездить за границу.

Какие налоги удерживаются с заработной платы и вознаграждения нерезидента-директора сингапурской компании?

В целом, вознаграждение директора, получаемое им от сингапурской компании, подлежит налогообложению вне зависимости от того, находится ли этот директор в Сингапуре, так как такой доход получен из сингапурских источников. Налогооблагаемым доходом считаются как наличные, так и безналичные платежи, которые включают в себя заработную плату, бонусы, директорское вознаграждение, предоставление жилья и т.д. Ваш работодатель должен:

  • Удерживать налоги по ставке 20% (действует с 2005 г.) со всех выплат в вашу пользу; и
  • Сдавать форму IR37 и уплачивать удержанный налог до 15 числа месяца, следующего за датой совершения выплат в вашу пользу.

Если ваш работодатель удержал налог у источника выплат и подал форму IR37, вам не нужно сдавать отдельную налоговую декларацию с указанием вознаграждения директора. Однако, если вы обязаны сдать налоговую декларацию, укажите все источники дохода в Сингапуре, в том числе вознаграждение директора, а также пропишите удержанный налог в графе «Налоги, удержанные у источника выплат».

Нужно ли мне платить налоги с дивидендов, полученных от моей сингапурской компании?

Следующие виды дивидендов не подлежат налогообложению в Сингапуре:

  • Дивиденды, выплачиваемые сингапурскими компаниями своим акционерам.
  • Дивиденды от зарубежных компаний, полученные в Сингапуре. Сюда также относятся доходы из зарубежных источников, полученные через партнерства в Сингапуре.
  • Распределение доходов паевых фондов и инвестиционных трастов для вложений в недвижимость, одобренных в соответствии с разделом 286 закона «О ценных бумагах и фьючерсах» (за исключением распределения не облагаемых налогом дивидендов).

Я живу за границей и получаю оплату от сингапурской компании за оказание консультационных услуг. Буду ли я платить налоги в Сингапуре?

В целом, если сотрудник нанят для оказания услуг за пределами Сингапура, с его заработной платы не удерживаются налоги в Сингапуре, так как он получает доход не из сингапурского источника. На это не влияет тот факт, что его трудовой договор может быть заключен в Сингапуре или заработная плата может перечисляться на счет в сингапурском банке. В случае оказания услуг или предоставления консультаций за пределами Сингапура налоги не удерживаются. Налоги удерживаются только с дохода за оказанные в Сингапуре услуги или выполненную в Сингапуре работу.

Читайте так же:  Социальная помощь малоимущим семьям, имеющим детей в россии

Я живу в Сингапуре и работаю консультантом в иностранной компании. Подлежит ли мой доход налогообложению?

Ответ – да. Налогообложению подлежат ваши доходы (по ставке резидента), полученные за тот период, в течение которого вы оказывали консультационные услуги в Сингапуре, даже если ваш работодатель не является резидентом Сингапура, или выплаты в вашу пользу совершались не в Сингапуре.

Может ли сингапурский работник, который провел в стране менее 183 дней, платить налоги по ставке резидента?

Зависит от обстоятельств. Если, например, вы работаете в сингапурской компании в качестве консультанта по продажам и в результате частых командировок провели в стране менее 183 дней, с вас все равно будут удерживаться налоги по ставке резидента. Однако, если вы работаете в зарубежном проекте продолжительностью несколько месяцев, и в результате провели в Сингапуре менее 183 дней, с вас будут удерживаться налоги по ставке нерезидента.

Какова ставка налога на доходы физических лиц в Сингапуре?

К доходам физических лиц-резидентов применяется прогрессивная шкала налоговых ставок, начинающаяся с 0% и доходящая до 20% для дохода более 320 000 сингапурских долларов. Доход физических лиц, не являющихся резидентами, облагается налогом по ставке 15% или по прогрессивным ставкам, в зависимости от того, какая сумма налогов будет больше. Подробную таблицу прогрессивных налоговых ставок можно посмотреть здесь.

Какой крайний срок сдачи налоговой декларации физических лиц в Сингапуре?

Срок сдачи налоговой декларации физических лиц в Сингапуре – 15 апреля. В случае налогов физических лиц Сингапур придерживается принципа календарного года.

Какие физические лица обязаны подавать налоговую декларацию в Сингапуре?

Вы обязаны подавать налоговую декларацию в Сингапуре, если вы проживали в Сингапуре более 60 дней в течение календарного года, а ваш сингапурский доход превышает 22 000 сингапурских долларов. Правило 60 дней не применяется, если вы являетесь директором компании, звездой эстрады или выполняете профессиональные обязанности в Сингапуре.

[1]

Кто считается резидентом Сингапура в целях налогообложения?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Вы считаетесь налоговым резидентом Сингапура, если провели в стране более 183 дней за налоговый год и получили доход в Сингапуре.

К директорам компаний применяется особый принцип налогообложения в Сингапуре?

Для директоров-резидентов Сингапура никаких отличий не существует. Их доходы облагаются налогом по тем же прогрессивным ставкам, что и доходы любых других жителей страны. В случае директоров-нерезидентов применяется особое правило для доходов из сингапурских источников:

вознаграждение директора, консультанта, а также все прочие доходы облагаются налогом по ставке 20%. Помните, что мы не говорим об акционерах. Распределение дивидендов среди акционеров не облагается налогами в Сингапуре, вне зависимости от того, где находятся акционеры.

Должен ли я или мой работодатель уплачивать взносы в Центральный сберегательный фонд, если я нахожусь в стране по рабочей визе Employment Pass?

Иностранцам не разрешается уплачивать взносы в Центральный сберегательный фонд. Взносы в Центральный сберегательный фонд, совершаемые как работодателями, так и работниками в пользу сотрудников-иностранцев, находящихся в стране по рабочей визе, командировочной визе или имеющих разрешение на работу, будут отклонены.

Если моя компания оплачивает мое проживание, будут ли для меня налоговые последствия в связи с этим?

Да, эта льгота относится к неденежным заработкам, т.е. бонусам, которые работник получает от работодателя в неденежной форме. Все подобные льготы облагаются налогом по сниженной ставке.

Удерживаются ли в Сингапуре налоги с общемирового дохода резидентов?

Налогообложение общемирового дохода в Сингапуре зависит от источника дохода. С дохода уплачиваются налоги в Сингапуре, если такой доход получен из сингапурских источников. Другими словами, ваш доход был получен в Сингапуре или из сингапурского источника в результате трудовой деятельности, осуществляемой в Сингапуре, несмотря на то, что ваш работодатель – компания-нерезидент/зарубежная компания. Однако доход из зарубежных источников освобождается от налогов, например, в случае, если доход был получен из источника за пределами Сингапура в результате ведения трудовой деятельности вне Сингапура.

Существуют определенные обстоятельства, при которых зарубежный доход подлежит налогообложению:

  • Он получен в Сингапуре через сингапурское партнерство.
  • Ваша работа за рубежом обусловлена вашей работой в Сингапуре. Это значит, что в рамках вашей работы здесь вам необходимо ездить за границу.
  • Вы работаете за пределами Сингапура, представляя правительство Сингапура.

Если я получил доход от вложений в ценные бумаги, подлежит ли он налогообложению?

Как сотрудник, вы либо можете получать опционы на акции в результате работы на определенной должности (например, директора или стороннего аудитора), либо владеть акциями или приобретать акции вашей компании или ее материнской компании в результате премирования акциями или других аналогичных форм приобретения акций сотрудниками. Доход от подобных бонусов подлежит налогообложению. Прибыль от покупки и продажи акций или других финансовых инструментов за ваш счет считается личными инвестициями и не подлежит налогообложению, так как считается доходом от прироста капитала. Однако, при рассмотрении доходов частного лица от продажи и покупки акций принимаются во внимание такие факторы, как частота и объем транзакций, интервалы между покупкой и продажей и способ финансирования покупки акций.

© 1996–2019
Консультационная группа Прайм Эдвайс

Сингапур – офшор или нет?

Сингапур – популярная и одновременно престижная азиатская юрисдикция, крупный международный финансовый центр, привлекательный для инвесторов и транснациональных компаний. Сингапур характеризуется исключительно комфортной регулятивной средой для бизнеса, занимая 2-е место в мировом рейтинге Doing Business 2017 по версии Всемирного банка.

Сингапур часто называют офшором, хотя он таковым и не является. В отличие, например, от Гонконга, Сингапур является независимым государством, самостоятельно определяющим все аспекты своей политики, включая инвестиционный и фискальный режим. Экономика страны носит высокотехнологичный и экспортно-ориентированный характер. Сингапур отсутствует в пресловутых «чёрных списках» офшоров, имеет современное и стабильное налоговое законодательство, предусматривающее невысокие, но отнюдь не нулевые налоги. И в международном сотрудничестве в налоговой сфере Сингапур невозможно назвать аутсайдером. Наконец, это государство – член Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ). Откуда же у Сингапура возник «офшорный» имидж?

Налоги и налоговые льготы

Первая наиболее очевидная причина – территориальный принцип налогообложения. Он заключается в том, что налогообложению в Сингапуре подлежат только те доходы компании, которые были полученные на территории Сингапура или от сингапурских источников, а также зарубежные доходы, которые были переведены на банковские счета в Сингапуре. Прибыль, полученная компанией за пределами Сингапура, не облагается налогом.

Читайте так же:  Отели белека для отдыха с детьми лучшие предложения для отпуска с ребенком

Следующий значимый в этой связи признак Сингапура – это наличие различных налоговых льгот и освобождений.

В Сингапуре, в отличие от офшоров, существует корпоративное налогообложение – ставка корпоративного налога с 2010 года составляет 17 процентов. При этом 75 процентов от первых 10 000 сингапурских долларов (SGD) налогооблагаемого дохода компании, а также 50 процентов от следующих 290 000 SGD освобождаются от налога.

«Освобожденные частные компании» (Exempt Private Companies) – один из наиболее популярных типов организации бизнеса в Сингапуре – могут быть (при соблюдении определённых условий) освобождены от налогообложения первых 100 000 SGD, и 50 процентов от следующих 200 000 SGD своего налогооблагаемого дохода на протяжении первых трёх отчётных лет.

Дивиденды, полученные от иностранных компаний и перечисленные в Сингапур, освобождаются от налога в Сингапуре, если они были получены сингапурской резидентной компанией из юрисдикции с базовой налоговой ставкой не менее 15% в соответствующем году, и подверглись налогообложению в такой иностранной юрисдикции.

С дивидендов, выплачиваемых сингапурскими компаниями, налог у источника в Сингапуре не удерживается. Налог у источника при выплате процентных доходов составляет 15%, при выплате лицензионных платежей (роялти) – 10% (если иные – пониженные или нулевые – ставки не установлены соглашениями об избежании двойного налогообложения).

Также в Сингапуре на протяжении длительного времени существуют отдельные преференциальные налоговые режимы (напр., для штаб-квартир, компаний финансового сектора, судоходных компаний и др.), однако все они официально и на международном уровне признаны соответствующими международным стандартам борьбы с избежанием корпоративного налогообложения. Согласно Отчету ОЭСР «Вредные налоговые практики: Отчет 2017 года о прогрессе в отношении преференциальных режимов», все имеющиеся в Сингапуре специальные налоговые режимы признаны «не вредными» (“not harmful”). Условием их применения является реальная экономическая деятельность и эффективное присутствие компаний в Сингапуре.

Подоходный налог – не единственный корпоративный налог в Сингапуре: также существуют налог на товары и услуги (GST) – аналог налога на добавленную стоимость, гербовый сбор и налог на имущество.

Итак, ни территориальный принцип налогообложения, ни развитая система налоговых льгот, ни преференциальные режимы не делают Сингапур безналоговой зоной.

Далее обозначим ещё несколько ключевых характеристик сингапурской юрисдикции, принципиально исключающих её статус как «офшора» или «налоговой гавани».

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Сингапур заключил соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) более чем с 80 юрисдикциями (включая Россию, ряд стран СНГ, Европы, Азии и США). Например, с 1 января 2017 года начала применяться новая редакция 2015 г. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Сингапуром от 9 сентября 2002 г. Столь широкая сеть налоговых соглашений (включающих, в том числе, и механизмы правовой помощи по налоговым делам) в принципе не свойственна офшорным юрисдикциям.

Не следует забывать, что применение механизмов устранения двойного налогообложения, льгот и освобождений, предоставляемых такими соглашениями, доступно только компаниям – резидентам договаривающихся стран. Для Сингапура – это компании, управление и контроль над которыми (то есть по факту – принятие решений директорами) осуществляется в Сингапуре. Факт инкорпорации в Сингапуре не является решающим при определении налогового резидентства компании для целей СИДН.

«Чёрные списки»

Сингапур отсутствует в «чёрных списках» офшоров России и большинства других стран. В частности, его нет в утверждённом Минфином России перечне офшорных зон от 13.11.2007 № 108н, как и в ежегодно обновляемом ФНС России перечне стран, не осуществляющих с Россией обмен налоговой информаций.

Это означает, что для целей российского налогового законодательства Сингапур офшором не признаётся, а ограничения, предусмотренные российским законодательством для сделок с офшорами и для самих офшоров из «чёрных списков», к сингапурским компаниями не применяются. В то же время, на налоговых резидентов РФ – владельцев сингапурских компаний (как и любых иностранных), распространяются все обязанности, предусмотренные главой 3.4 НК РФ («Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица»).

Кроме того, Сингапур отсутствует и в опубликованном Европейским Союзом в конце 2017 года списке «несотрудничающих налоговых юрисдикций», получившем в прессе название «чёрный список офшоров ЕС», а равно и в большинстве национальных списков офшоров стран ЕС.

Участие в автоматическом обмене

Сингапур является подписантом MCAA CRS (многостороннего соглашения об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах) и вступает в практическую фазу обмена в сентябре 2018 года.

[2]

По данным портала ОЭСР на январь 2018 года Сингапур готов направлять информацию в порядке автоматического обмена в компетентные органы 51 страны, включая Россию. Это означает, что данные о сингапурских счетах налоговых резидентов РФ и контролируемых ими сингапурских компаний с преимущественно пассивными доходами могут начать поступать в Россию на автоматической основе уже с 2018 года.

Реестр бенефициаров

Ещё одной мерой в рамках глобального тренда деофшоризации, в которой участвует и Сингапур, стал пакет законодательных изменений, касающихся раскрытия бенефициарных владельцев компаний.

31 марта 2017 года вступило в силу законодательное требование к сингапурским компаниям о ведении реестров своих

  • «контролёров» (registrable controllers), иными словами – конечных бенефициаров; и
  • номинальных директоров (причём в последнем случае требуется также указание лиц, по поручению которых номинальный директор занимает свою позицию в компании).

Данные реестры не будут публично доступны. Доступ к содержащимся в них сведениям будут иметь только должностные лица госрегулятора (ACRA) и, в случае необходимости, иные компетентные органы Сингапура. Несоблюдение требований вести указанные реестры влечёт штрафы в размере до 5 000 SGD.

Отчётность и аудит

Сингапурские компании обязаны вести и хранить финансовую документацию, готовить и сдавать финансовую отчетность и, по общему правилу, осуществлять её аудит.

Однако, для «малых» компаний предусмотрено освобождение от аудита финансовой отчетности, что является широко распространённой в мире практикой. Под «малыми» компаниями понимаются частные компании, которые на протяжении двух последовательных финансовых лет отвечают не менее двум из следующих трёх критериев: общий годовой доход – не более 10 млн. долларов США; совокупные активы стоимостью не более 10 млн. долларов США; количество сотрудников – не более 50 человек.

В то же время, ведение бухгалтерского учета, составление и сдача финансовой отчетности обязательны в любом случае.

Сингапур – не офшор

Таким образом, оснований считать Сингапур «офшорной зоной» ещё меньше, чем в отношении Гонконга. Если же быть точнее, то их практически нет. Поэтому выбор Сингапура может стать удачным решением при организации реального субстантивного бизнеса (особенно для работы со азиатскими странами), пусть более дорогого в администрировании, но в то же время эффективного в налоговом отношении.

Налогообложение в Сингапуре

Выбрать страну

Срочная виза в Сингапур

FAQ по Бизнесу

Кто может зарегистрировать компанию в Сингапуре?
В чем отличие директора (director) от акционера (shareholder)?
Может ли иностранец быть акционером сингапурской компании?
Двойное налогообложение Сингапур — Таиланд
Похожие статьи

DTA Сингапур — Таиланд остается ключевым положением с момента его подписания около 40 лет назад, и т.к. его значимость начала уменьшаться, правительства обеих стран находятся в процессе обсуждения более актуального и усовершенствованного соглашения.

Читайте так же:  Как получить гражданство венгрии

Применяется в резидентам одного или обоих государств-участников соглашения.

Налоги, попадающие под действие DTA

Все налоги на суммарный доход или на его часть, включая налог на прибыль от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налог на общую сумму заработной платы.

Доход от недвижимости

Доход от недвижимости, расположенной в другой стране-участнице договора, может облагаться налогом в этой другой стране. Под это положение попадают также доход от недвижимой собственности предприятия и доход от недвижимой собственности частного лица, используемой для осуществления какой-либо деятельности. Доход от прямого использования недвижимости, ее передачи или использования в любых других формах должен попадать под действие данного соглашения.

Прибыль от бизнеса

Облагается налогом в той стране, где получена, до тех пор, пока компания не начинает вести деятельность через постоянное представительство в другой стране-участнице договора. Другая сторона может облагать налогом только ту часть дохода, которая имеет отношение к этому представительству.

На прирост капитала

Прибыль от отчуждения недвижимой собственности может облагаться налогом в том государстве, где эта собственность расположена; от движимой собственности, связанной с постоянным представительством или базой в другой стране-участнице договора, — может облагаться налогом в той другой стране; от отчуждения самого представительства или базы — в другой стране.

Доход, полученный резидентом одной из стран от отчуждения судов или воздушного транспорта, используемого в международных перевозках предприятием этой страны, или движимой собственности, относящейся к использованию таких судов или воздушного транспорта, облагается налогом только в той стране.

Доход от отчуждения любой собственности или оборудования, не попадающей под действие данного положения, должен облагаться налогом только в стране, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество.

В Сингапуре нет налога на прирост капитала. В Таиланде прирост капитала расценивается как обычный доход и облагается налогом по корпоративной ставке.

Прибыль от авиа/водного транспорта

Доход от участия воздушных судов в международных авиаперевозках должен облагаться налогом только в стране-участнице договора, в которой находится фактический руководящий орган предприятия. Он может также облагаться налогом и в другой стране, но тогда налог должен быть снижен на 50%.

Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом одной из стран резиденту другой страны, могут облагаться налогом в другой стране. Если налог взимается в стране плательщика, то он не должен превышать 20% от общей суммы дивидендов, если получатель — компания, владеющая хотя бы 25% акций с правом голоса.

Положение не применяется, если у получателя есть постоянное представительство стране-участнице, резидентом которой является плательщик, и выплачиваемые дивиденды эффективно связаны с данным представительством.

Получатели-нерезиденты от таиландских компаний — удерживается налог на прибыль нерезидента по ставке 10%.

Проценты, возникающие в одной стране и выплачиваемые резиденту другой страны, могут облагаться налогом в той другой стране. Но если облагаются в первой, то сумма не должна превышать:

· 10% от общей суммы, если получатель — финансовый институт, включая страховые компании.

· во всех других случаях — 25% от общей суммы процентов.

Положение не применяется, если у получателя есть постоянное представительство или база в стране-участнице, резидентом которой является плательщик, и выплачиваемые проценты эффективно связаны с данным представительством или базой.

Роялти, возникающие в одной стране и выплачиваемые резиденту другой страны, могут облагаться налогом в этой другой стране. Также они могу облагаться налогом в стране происхождения, согласно законодательству страны, сумма сбора не должна превышать 15% от общей суммы роялти.

Положение не применяется, если у получателя роялти есть постоянное представительство или база в стране-участнице, резидентом которой является компания, выплачивающая роялти, и эти роялти эффективно связаны с данным представительством или базой.

Общий налог на прибыль нерезидента относительно роялти, выплачиваемые нерезидентам в Таиланде — 15%. в Сингапуре — 10%.

Прибыль дочерних предприятий

Можно облагать налогом так, как если бы эти предприятия были независимыми друг от друга.

Облагается налогом в стране, где были осуществлены услуги. Однако если услуги оказывались в другой стране, налогообложение происходит в стране резидента при следующих условиях:

-получатель проводит в другой стране не более 183 дней за налоговый год

-если услуги предоставляются лицу-резиденту первого упомянутого государства, и

-доход происходит не из постоянного представительства, которым лицо, выплачивающее данный доход, владеет в другой стране-участнице договора.

Выплаты лицу-резиденту, являющемуся членом совета директоров компании-резидента другой страны, облагаются налогом в этой другой стране.

Общественные деятели, художники и спортсмены

Доход, полученный резидентом одной страны от деятельности в другой стране, облагается налогом в этой другой стране. Однако такой доход освобождается от налога, если он возник в одной из стран при поддержке общественных фондов другой страны или местных властей.

Пенсии, выплачиваемые резиденту одной из стран-участниц договора другой страной в связи с прошлой занятостью, облагаются налогом в первой стране.

Физические лица на государственной службе

Зарплаты и прочие платежи, кроме пенсий, выплачиваемые одной из стран или исполнительным органом, или местным органом власти, или утвержденным законодательством органом физическому лицу за услуги, оказанные в данной стране, будут облагаться налогом в этой стране.

Для зарплат и пенсий, полученных за предоставляемые услуги, связанные с торговлей или бизнесом — см. частные услуги или выплаты руководству.

Студенты и учащиеся

Освобождаются от налогообложения в другом государстве.

Налогообложение в другой стране должно быть исключено для всех выплат грантов из зарубежа, а также любой выплаты не более, чем SGD 12,000 или THB 96,000 в год в отношении услуг в той другой стране, если они связаны в обучением, исследованием или необходимостью технического обслуживания.

Преподаватели, профессоры и исследователи

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Физическое лицо, приезжающее по приглашению в другую страну-участницу договора на период не более 2 лет для осуществления образовательной или научной деятельности, освобождается от налога на свою заработную плату в этой стране.

Источники


  1. Ключевые прецеденты ФАС Московского округа по налогам за 2009 год. — М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2010. — 512 c.

  2. Сю, Эжен Жертва судебной ошибки / Эжен Сю. — М.: Новелла, 2016. — 416 c.

  3. Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.
  4. Безуглов, Анатолий Встать! Суд идет: моногр. / Анатолий Безуглов. — М.: Детская литература. Москва, 2014. — 224 c.
  5. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 644 c.
Налогообложение в сингапуре
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here