Налоговая система португалии

Предлагаем ознакомится с информацией на тему: "Налоговая система португалии". Здесь полностью раскрыта тема. Но, если у вас возникли вопросы, просьба обращаться к нашему дежурному юристу.

Налогообложение физических лиц в Португалии.

В этой статье мы рассмотрим налогообложение физических лиц, работающих по договорам найма в Португалии и сравним его с российским налогообложением.

Что касается лиц, работающих в режиме самозанятости ( аналог российского индивидуального предпринимателя), то эту тему мы в этой статье рассматривать не будем. Поскольку система налогообложения для них несколько иная.

В Португалии действует довольно сложная система налогообложения физических лиц. Налоговые резиденты Португалии обязаны уплачивать налог с всемирного дохода, нерезиденты только с дохода, полученного на территории Португалии. Доходы подразделяются на категории.

В зависимости от категории, применяются особые правила. В 2014-2015 годах была проведена налоговая реформа, было уточнено понятие резидента, были введены семейные коэффициенты, позволяющие семейным парам с детьми снизить налоговую нагрузку. К трудовому доходу применяется прогрессивная шкала налогообложения, ставка варьируется в зависимости от размера полученного дохода. Налог на прирост капитала, процентный и дивидендный доход, может взиматься по фиксированной ставке, для этого налогоплательщику необходимо заявить о своем выборе в налоговые органы Португалии.

Вопросы налогообложения физических лиц в Португалии регулируются Кодексом о налоге на доходы физических лиц. В 2014-2015 годах в Португалии была проведена реформа подоходного налога физических лиц, в результате чего в Кодекс были внесены существенные изменения. 31 декабря 2014 года был принят Закон Law 82 -E/2014.

Виды налогооблагаемых доходов.

Все налогооблагаемые доходы подразделяются на категории. К налогооблагаемым доходам относятся: трудовой доход (категория А), доход от индивидуальной профессиональной деятельности (категория B), доход в виде процентов, арендный доход, доход в форме дивидендов (категория E), доход от прироста капитала (категория G), инвестиционный доход (F) и другие.

Налогообложение трудового дохода .

Трудовой доход (вознаграждение) охватывает все платежи, которые получает лицо в результате реализации трудовой функции, причем работа должна осуществляться на территории Португалии. К таким платежам относятся заработная плата, бонусы, пенсии, премии, различного рода возмещения, в том числе предоставление жилья, корпоративной машины, любые вознаграждения не в материальной форме.

Налогообложение прироста капитала и инвестиционного дохода.

Приростом капитала считается доход, полученный от отчуждения акций, недвижимости и другого имущества.

По общему правилу прирост капитала подлежит налогообложению по фиксированной ставке в размере 28%. К резидентам и нерезидентам применяется одинаковая ставка.

В случае отчуждения недвижимого имущества резидентом Португалии только 50% полученного дохода подлежит налогообложению по прогрессивной ставке, которая варьируется от 0% до 45,5%.

Доход от отчуждения недвижимости может быть полностью или частично освобожден, если имущество, которое было продано, является основным местом жительства налогоплательщика и доход, полученный от продажи недвижимости, в течении определенного периода времени с момента продажи, реинвестируется в приобретение или улучшение или строительство нового места жительства в Португалии или в другом государстве-члене ЕС.

Дивидендный и процентный доход также подлежат налогообложению по фиксированной ставке в размере 25%. Однако, налогоплательщики имеют право выбрать режим налогообложения в соответствии с которым дивидендный и процентный доход будут облагаться налогом как обычный трудовой доход по прогрессивной шкале, по ставке, которые варьируются от 0% до 45,5%.

Если лицо получило дивиденды и проценты от иностранных источников и уплатило налоги на эти доходы в другом государстве, то сумма уплаченного налога учитывается при уплате налога в Португалии. В случае, если лицо получает проценты и дивиденды из стран, с которыми у Португалии есть соглашения об избежании двойного налогообложения, в этом случае размер налогового вычета не должен превышать размер налога, подлежащего уплате.

В случае, если налогоплательщик указывает в своей налоговой декларации дивиденды и выбирает, чтобы они облагались по прогрессивной шкале, то только 50% от дивидендного дохода подлежит налогообложению, при условии, что выплачивающая компания является резидентом государства-члена ЕС.

В случае, если налогоплательщик не выбрал режим налогообложения по прогрессивной шкале, то компания, которая выплачивает дивиденды, удерживает налог по ставке 25% при выплате дивидендов. В данном случае компания, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента.

Налоговое администрирование

В рамках проведенной реформы были установлены новые сроки для подачи деклараций в независимости от формы сдачи (электронная или бумажная).

15 апреля – В случае получения только трудового дохода и/или пенсии;

16 мая – В случае получения других видов дохода.

Новые сроки будут применяться только с 1 января 2016 года.

Физические лица, резиденты Португалии обязаны включать в свои ежегодные налоговые декларации информацию о своих счетах, открытых за рубежом.

Сравнительная таблица основных налогов на физических лиц в России и Португалии

Налоговая система Португалии

Контрольная работа

Дисциплина:Налогообложение зарубежных стран

Тема:«Налоговая система Португалии»

Студентка группы: 3ННв-1

г. Волжский 2011

Налоговая система Португалии.

Налоговая система страны подразделяет налоги на государственные (взимаются в госбюджет) и местные (поступают в муниципальные бюджеты по месту регистрации налогоплательщика или совершения сделки).

В Португалии налоги, составляющие от одной трети до двух пятых внутреннего валового продукта этой страны, невелики по сравнению с многими другими западноевропейскими странами.

В отношении налога на доходы физических лиц применяется прогрессивная шкала налогообложения — ставки налога серьезно варьируются в зависимости от уровня дохода налогоплательщика. Также законодательством Португалии установлен налог на социальное обеспечение, который уплачивается с фонда заработной платы организации и является источником примерно четверти всех доходов государства.

Корпоративный налог (IRC)

Корпоративный налог, которым облагаются доходы португальских компаний, является аналогом российского налога на прибыль организаций. Корпоративный налог взимается со всех доходов, получаемых португальской компанией от любых видов деятельности.

Налоговая ставка корпоративного налога равна 25 процентам. При этом муниципальные власти вправе увеличивать ее в пределах до 10 процентов основной ставки (то есть не больше чем на 2,5%). Изменение налоговой ставки практикуется многими муниципалитетами. Наиболее распространенной ставкой, как нетрудно догадаться, является максимальная — 27,5 процентов. Доход компаний, чей годовой оборот не превышает 149 639,37 евро, облагается по пониженной ставке 20 процентов.

Самостоятельно налог платят компании-резиденты Португалии — организации, головной офис (или место эффективного управления) которых расположено на территории Португалии, и иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории Португалии. При этом под территорией Португалии понимается ее материковая и островная часть, включающая Мадейру, Азорские острова и их территориальные воды.

Налоговый период для корпоративного налогасоставляет один год. По умолчанию налоговый период соответствует календарному году.

Читайте так же:  Что такое «воеводское приглашение» в польшу и как его оформить

Как и в России, в Португалии компании платят авансовые платежи по корпоративному налогу. Однако система их исчисления является более простой по сравнению с российской системой ежеквартальных и ежемесячных платежей. Так, аванс по корпоративному налогу составляет 75 процентов налога, уплаченного по результатам предыдущего налогового периода для компаний, чей годовой оборот не превышает 498 797 евро и 85 процентов для прочих компаний. Этот авансовый платеж перечисляется тремя равными частями в июле, сентябре и декабре.

В отличие от некоторых других стран Евросоюза, в Португалии не взимается отдельный налог на прирост капитала. Вместо этого прирост капитала облагается корпоративным налогом.

К доходам от прироста капитала, например, относятся доходы от распоряжения основными средствами. Порядок налогообложения дохода от продажи основных средств в Португалии аналогичен российскому: налогообложению подлежит доход, превышающий остаточную стоимость такого имущества.

Однако в отличие от российского законодательства, законодательство Португалии предусматривает возможность применения налоговой льготы при отчуждении основных средств. Компания вправе использовать частичное налоговое освобождение — вывести половину полученного от продажи основных средств дохода из-под налогообложения, если в течение двух лет с момента реализации основных средств она использует полученные от реализации средства на капитальные вложения. Для применения льготы также требуется, чтобы реализуемое основное средство находилось во владении налогоплательщика не менее года. Освобождение не применяется в отношении бывших в употреблении основных средств, полученных от аффинированной компании.

Описанное налоговое освобождение распространяется и на случаи реализации компанией собственных акций. Однако для этого реализуемые акции должны составлять не менее 10 процентов уставного капитала компании или цена их приобретения должна составлять не менее 20 млн. евро.

В Португалии так же, как и в России, действуют особые условия учета в целях налогообложения убытков от продажи акций. Если компания владела акциями менее трех лет и акции приобретены у аффинированной фирмы, созданной на территории оффшорной юрисдикции, или португальской компании, применяющей специальный налоговый режим, убытки от продажи таких акций не учитываются в целях налогообложения. То же самое касается случаев, когда налогоплательщик продает акции перечисленным компаниям.

Налог на добавленную стоимость (IVA)

Режим обложения НДС в Португалии весьма напоминает российский. По общему правилу, все сделки внутри страны и импортные операции по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемые португальскими компаниями, являются объектом обложения НДС. Обычная ставка налога — 20 процент на материковой части Португалии и 15 процентов — на островной.

Уменьшенная ставка НДС применяется в отношении операций с пищевыми продуктами и напитками – 12 процентов на материке и 8 процентов на островах. Минимальная ставка НДС (5%) применяется в отношении операций по реализации пищевых продуктов первой необходимости, книг, журналов, медицинского оборудования и лекарств, электрической энергии, медицинских и гостиничных услуг.

Таким образом, для осуществления отдельных видов деятельности установлена более низкая ставка, чем в России. А экспорт товаров и большинство финансовых (например, банковских) услуг НДС не облагается.

Гербовый Сбор (Taxa)

Помимо НДС, косвенным налогом в Португалии также является гербовый сбор. В российской налоговой системе аналогов португальскому гербовому сбору нет.

Гербовым сбором облагаются любые сделки, на попавшие под обложение НДС. Например, займы или иные формы финансирования, подарки, реализация финансовых услуг или жилой недвижимости. В частности, ставки гербового сбора на привлечение земного капитала варьируются в зависимости от периода его использования — от 0,04 до 0,6 процента от суммы займа (кредита). По аналогичным ставкам облагаются поручительства и гарантии, выданные или принятые португальской компанией, если только такие гарантии или поручительства не обеспечивают выдаваемый заем и не предоставляются одновременно с ним. Отдельно гербовым сбором облагается финансовый интерес по займам (проценты) и комиссии финансовых учреждений. Эти выплаты облагаются по ставке 4 процента, за исключением вознаграждений за выдачу банковских гарантий, которые облагаются по ставке 3 процента. Плательщиком гербового сбора является сторона, приобретающая финансовую услугу, привлекающая заем и т.п.

Установлен исчерпывающий перечень случаев, когда гербовый сбор не взимается:

— сделка совершена между португальской компанией и финансовым учреждением, созданным на территории Евросоюза или территории юрисдикции, не входящей в Евросоюз, но не относящейся к оффшорным по перечню, установленному министерством финансов Португалии;

— заем предоставляется акционером на срок 1 год и более, если акционер не является резидентом оффшорной юрисдикции, перечень которых установлен министерством финансов Португалии;

— страховые взносы, получаемые от перестрахования португальских компаний, а также страховые премии, уплачиваемые по договорам страхования жизни.

Социальный налог (Segural Social)

Социальный налог (взнос) уплачивается компанией-резидентом Португалии или постоянным представительством иностранной фирмы с фонда заработной платы сотрудников. По сути, этот налог идентичен российскому Пенсионному взносу. Ставка налога — 23,75 процента для наемных работников и 21,25% для учредителей. Суммы социального налога учитываются в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по корпоративному налогу.

Налогообложение вознаграждений, уплачиваемых членам совета директоров и членам других органов управления, зависит от волеизъявления самих членов совета директоров. В общем случае в отношении каждого члена совета директоров налог исчисляется в размере минимального месячного размера оплаты труда, установленного законодательством Португалии, умноженного на 12. Однако по требованию члена совета директоров, не достигшего 55 лет (пенсионный возраст в Португалии), компания обязана исчислять налог исходя из реального вознаграждения данного члена совета директоров.

Налогообложение Португалии

реферат по налоговой системе Португалии.doc

Налогообложение вознаграждений, уплачиваемых членам совета директоров и членам других органов управления, зависит от волеизъявления самих членов совета директоров. В общем случае в отношении каждого члена совета директоров налог исчисляется в размере минимального месячного размера оплаты труда, установленного законодательством Португалии, умноженного на 12. Однако по требованию члена совета директоров, не достигшего 55 лет (пенсионный возраст в Португалии), компания обязана исчислять налог исходя из реального вознаграждения данного члена совета директоров.

3.2. Налогообложение физических лиц в Португалии.

Налог на доходы физических лиц.

В отношении налога на доходы физических лиц применяется прогрессивная шкала налогообложения — ставки налога серьезно варьируются в зависимости от уровня дохода налогоплательщика.

3.3. Налогообложение недвижимости в Португалии.

При покупке недвижимости в Португалии придется рассчитывать на определенные португальские налоги. Так, налогоплательщик должен заплатить налог за передачу недвижимости. Ставка составляет 6% от цены португальской недвижимости, как это указано в Акте о покупке. Также нужно будет ежегодно платить налог на недвижимость в Португалии и налог на доходы, которые португалец имеет в результате, например, аренды дома. Налог на доходы составляет 15%. Если португалец продает дом, он также должен заплатить налог за увеличение цены португальской недвижимости. Для оптимизации отношений между продавцом и налоговой службой, он, как нерезидент Португалии, должен будет указать резидента Португалии в качестве своего фискального ответственного лица (в этой роли может выступить маклер).

Читайте так же:  Особенности предоставления льгот ветеранам труда в санкт-петербурге и ленинградской области

Если нерезидент принял решение купить дом в Португалии, ему следует запросить налоговую карту (cartão de contribuinte) и фискальный номер (número de identificação fiscal/NIF) в местном отделении налоговой инспекции. Оба документа требуются уже при покупке дома в Португалии и понадобятся для любых операций с налоговыми органами Португалии и с банками страны.

3.4. Специальные налоговые режимы.

В Португалии налогообложение осуществляется на двух уровнях: национальном и региональном, как уже было сказано ранее. В Регионе Мадейра существует также специальный региональный налоговый режим (MadeiraIBCTaxregime), который позволяет компаниям, получившим лицензию IBCcompany, на большинство видов дохода платить налог лишь согласно специальной региональной налоговой ставке. Данный специальный налоговый режим акцептован Европейской Комиссией, что обеспечивает его долгосрочность и правовую стабильность.

Общенациональный налог составляет 20%, а специальный региональный налог (в регионе Мадейра) – 3%. В период с 2010 до 2012 года он будет 4%. В периоде с 2013 до 2020 года – 5%.

Существуют два режима налоговых облегчений для компаний, которые зарегистрированы в регионе Мадейра согласно MadeiraIBCTaxregime:

Деятельность компании заключается в долгосрочном владении акциями других компании и предоставлении услуг внутри группы компаний. Доход компании должен возникать от холдинговой деятельности (дивиденды и capitalgains), предоставлении услуг компаниям группы (incomefromservices) или от финансирования компаний группы (interest). Налогообложению компании происходит в зависимости от источника дохода:

1). Доход компании получен из источников в ЕС (в таком случае доход (dividends, capitalgains, intragroupservicesandinterest) подлежит налогообложению только на национальном уровне согласно общей ставке налога – 20%).

Однако существует ряд налоговых облегчений на национальном уровне:

    • полученные дивиденды не облагаются налогом, если компания Мадейры владеет не менее 10% акций резидента ЕС в течение 1 года;
    • налогом облагаются только 50% полученных дивидендов, если компания Мадейры владеет акциями резидента ЕС, но не выполняется требование о величине и периоде владения. Эффективная ставка 10%;
    • полученные capitalgainsне облагаются налогом, если компания Мадейры владеет акциями зарубежной компании (резидент ЕС) в течение 1 года.

2). Доход компании получен из источников вне ЕС (в таком случае доход (dividends, capitalgains, intragroupservicesandinterest) подлежит налогообложению только на региональном уровне согласно специальному региональному налоговому режиму (MadeiraIBCTaxregime) и налоговой ставке 3%).

Существуют 2 вида ежегодной отчётности:

  1. Финансовый отчёт с аудитом (accounts), который подаётся в регистр.

Отчётный период – календарный год; срок подачи – 30 июня.

  1. Налоговый отчёт, который подаётся в налоговую службу.

Отчётный период – календарный год; срок подачи – 31 мая.

Кризис 2009 года не обошел Португалию стороной. Согласно источникам массовой информации, правительству государства Португалии придется принять несколько жестких решений по налогообложению в связи с тем, что дефицит бюджета составил в уходящем 2010 году 7% ВВП, что в два раза превышает допустимый максимальный уровень.

В первую очередь правительство повысило НДС на топливо в попытке получить дополнительную прибыль, не повышая при этом налог на прибыль.

Во многих случаях причиной финансовых проблем в Португалии является соблюдение правил, установленных ЕС (Португалия – член ЕС). Если эти правила не соблюдать – то ЕС применяет к государству санкции.

С целью повышения финансового состояния страны, правительством Португалии в 2010 году в очередной раз был пересмотрен ряд законов связанных с налогообложением фирм, зарегистрированных в оффшорной зоне Португалии – Мадейре.

Список использованной литературы.

1. Мировой опыт налогообложения. Соколов В.А., 2008

2. «Налоговое обозрение» №34. «Как российским компаниям платить налоги в Португалии». Статья Бушевой И.

3. «Деловые вести» — 2008. Статья «Покупка недвижимости в Португалии»

4. Бабкин, М. Р. Налоги и налогообложение в Португалии. 2004. 93 с.

Налогообложение Португалии

реферат по налоговой системе Португалии.doc

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Реферат на тему:

«НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ПОРТУГАЛИИ»

студентки группы Н2-4

  1. Характеристика Португалии.
    1. Даты истории Португалии.
    2. Политическая структура.
    3. Административное деление.
    4. Физико-географическая характеристика.
  2. Экономика Португалии.
  3. Налогообложение в Португалии.
    1. Корпоративные налоги.
    2. Налогообложение физических лиц в Португалии.
    3. Налогообложение недвижимости в Португалии.
    4. Специальные налоговые режимы.
    5. Отчетность.

Список использованной литературы.

1.1. Даты истории Португалии

Португа́лия (порт. Portugal), полное официальное название Португа́льская Респу́блика (порт. República Portuguesa) — самое западное в континентальной Европе государство. Расположена в юго-западной части Пиренейского полуострова. На севере и востоке граничит с Испанией, на юге и западе омывается Атлантическим океаном. Название страны происходит от города Порту (лат. Portus Cale — «тёплый порт»).

Республика с 1910 г.

Член НАТО (с 1949 г.), ООН (с 1955 г.), ОЭСР (с 1961 г.), ЕС (с 1 января 1986 г.), Содружества португалоязычных стран (с 1996 г.). Входит в Шенгенскую зону и зону евро. Участвует в Ибероамериканских Саммитах с 1991 года.

[2]

В IV—III вв. до н. э. большую часть территории Португалии населяли лузитаны. В конце 1 в. до н. э. было завершено покорение Португалии Римом. Во 2-й пол. V—VI вв. н. э. Португалию завоевали вестготы, в 713—718 — арабы. В ходе Реконкисты было создано в 1095 графство Португалия, в 1139 году (официально в 1143 году) ставшее независимым королевством. С XV в. началась колониальная экспансия Португалии; наивысшего расцвета португальская колониальная империя достигла в 1-й пол. XVI в. В 1581—1640 Португалия была подвластна Испании. В начале XVIII в. участвовала в войне за испанское наследство. Подписанные в ходе войны Лиссабонский договор 1703 г. и Метуэнский договор 1703 г. привели к экономической и политической зависимости Португалии от Великобритании. В 1807 г. в Португалию вторглись войска Наполеона I, которые были изгнаны в 1808 г. английскими войсками при поддержке португальских патриотов. XIX в. был отмечен в Португалии революциями (Португальская революция 1820, Сентябрьская революция 1836), гражданскими войнами (мигелистские войны, война Марии да Фонте), острой борьбой между сторонниками и противниками конституции. Со 2-й пол. XIX в. в Португалии развивается республиканское и социалистическое движение.

Читайте так же:  Жалоба на действия должностного лица в рф

1.2. Политическая структура

Португалия — парламентская республика. Президент избирается всеобщим голосованием на 5 лет.

Правительство возглавляет премьер-министр, который, как правило, является лидером победившей на парламентских выборах партии. Премьер-министр формирует состав своего кабинета.

Парламент (Ассамблея Республики) избирается по партийным спискам на 4 года. В состав парламента входят 230 депутатов.

Правительство Португалии — Председательство министров, в числе которого 14 министров.

Министерства Португалии: Министерство иностранных дел, Министерство сельского хозяйства, деревенского развития и рыболовства, Министерство общественных институтов, транспорта и коммуникаций, Министерство финансов и общественного управления, Министерство труда и общественной солидарности, Министерство здравоохранения, Министерство национальной безопасности, Министерство образования, Министерство внутреннего управления, Министерство юстиции, Министерство науки, технологии и высшего образования, Министерство культуры, Министерство охраны окружающей среды, территориального порядка и регионального развития, Министерство экономики и нововведений.

В Португалии действует многопартийная система. Однако основная политическая борьба происходит между двумя партиями: социалистической и социал-демократической.

1.3. Административное деление

До 1976 г. территория Португалии была разделена на провинции. После административной реформы территория континентальной Португалии разделена на 18 округов («диштриту»), которые делятся на 308 муниципальных районов («конселью»), состоящих из приходов («фрегезия»). Островные территории (Азорские острова и Мадейра) имеют статус автономных регионов.

Столица Португалии – Лиссабон, расположена на побережье р. Тежу. Площадь столицы составляет — 84 км.кв. Население — 556 797 человек. Большой Лиссабон (город с пригородами) — 2.750 км.кв. и населением в 2,1 млн человек.

Мэр города — Антониу Луиш Сантуш да Кошта.

В северной части Португалии — горы (хр. Серра-да-Эштрела, высота до 1991 м, и др.). Южная и центральная части — Португальская низменность, холмы и низкогорья. Климат субтропический, средиземноморский. Средние температуры января 5—10 °C, июля 20—27 °C. Осадков на равнинах от 400 до 800 мм, в горах от 1000 до 2500 мм в год. В Португалии — низовья рек Дору (Дуэро), Тежу (Тахо), Гвадиана. Растительность средиземноморского типа (маквис, дубовые и сосновые леса), в горах — луга, кустарники. Национальный парк Пенеда-Жереш, несколько резерватов.

Преимущества: гибкий рынок рабочей силы. Большие внутренние и иностранные инвестиции. Потенциал для роста туризма (в 2004 г. 6 % ВВП, то есть наибольшая величина в ЕС). Важнейшими экспортными отраслями, помимо текстильной и обувной промышленности, являются автопром (Фольксваген) и машиностроение. Улучшаются транспортная сеть и глубоководный порт в Лиссабоне. Виноделие (портвейн), томаты, цитрусовые, пробка, сардины.

Слабые стороны: сильная зависимость от импорта нефти. Общественное партнерство — двигатель роста экономики. Сельское хозяйство (4 % ВВП, 13 % рабочих мест) самое неэффективное в ЕС. Устаревшие методы культивации, мелкие предприятия, низкие урожаи; цены перебиваются испанскими конкурентами. Озабоченность испанским контролем промышленности и банковской системы. Растущая стоимость рабочей силы: производители больше ориентируют себя на Восточную Европу.

Португалия — индустриально-аграрная страна. Большинство регионов Португалии, за исключением столицы Лиссабона и города Порту, являются одними из самых бедных и отсталых в Европе.

В последние годы (2002—2006) экономику характеризуют стагнация и постепенное ухудшение экономических показателей.

В связи с изменением текста конституции (1990 г.) был принят закон о приватизации (приватизировались предприятия, национализированные после 1974 г.; роль государственного регулирования в экономике уменьшилась; частные инвестиции португальских граждан в отечественные предприятия были разрешены). Государство обязалось способствовать реструктуризации нерентабельных предприятий и развитию португальского рынка капиталов.

Экономическая политика направлена на либерализацию и модернизацию экономики, дальнейшую приватизацию государственных компаний, структурную перестройку банковского и телекоммуникационного секторов. Налогово-бюджетная сфера после налоговой реформы обеспечила приток государственных доходов и сокращение бюджетного дефицита за 1996—2003 гг. с 5 до 2,4 % ВВП. В денежно-кредитной сфере проводились мероприятия по бюджетно-финансовой стабильности. Бюджетные доходы составили 45 млрд долл., расходы — 48 млрд долл. В 1996—2003 гг. годовые темпы инфляции снизились с 7,8 до 3,1 %. Социальная политика направлена на реформирование системы социально-трудовых отношений и обеспечение занятости. В 2002 г. уровень безработицы составил 4,7 %, индекс человеческого развития — 0,925.

Доля в ВНП (1994 г., %):

  • промышленность — 40,
  • сельское хозяйство — 6.

Добыча пиритов, вольфрама, урана, олова, железной руды, угля. Производство электроэнергии 33,3 млрд кВт·ч (1995), главным образом на ГЭС.

Экспорт: текстильные и швейные изделия, продовольственные товары, пробка, суда, электрооборудование, химическая продукция.

Основные внешнеторговые партнеры — страны Европейского сообщества.

Иностранный туризм (около 10 млн человек в год).

1961 г. — 9,1 млн чел.

1976 г. — 9,7 млн чел.

1986 г. — 10,3 млн чел.

1998 г. — 9,8 млн чел.

2007 г. — 10,6 млн чел.

с 0-14 лет : 16,4 % (м.р. — 912,995 / ж.р. — 835,715);

с 15-64 лет : 66,2 % (м.р. — 3,514,905 / ж.р. — 3,555,097);

c 65 лет : 17,4 % (м.р. — 764,443 / ж.р. — 1,093,755).

Средний возраст — 39,1 лет (для мужчин — 37 лет; для женщин — 41,3 года). Годовой прирост равен 0,305 %. Рождаемость — 10,45 (на тысячу человек). Смертность — 10,62 (на тысячу человек).

3.Налогообложение в Португалии

Законодательная база Португалии полностью адаптирована к системе ЕС, что позволяет предпринимателям из стран Евросоюза осуществлять инвестирование и изымать прибыль после уплаты предусмотренных законами Португалии налогов. При этом налогоплательщики (юридические и физические лица) подразделяются на резидентов (с правом проживания в стране) и нерезидентов. Последние обязаны назначить представителя-резидента, отвечающего по обязательствам перед налоговыми органами Португалии.

Налоговая система страны подразделяет налоги на государственные (взимаются в госбюджет) и местные (поступают в муниципальные бюджеты по месту регистрации налогоплательщика или совершения сделки).

В Португалии налоги, составляющие от одной трети до двух пятых внутреннего валового продукта этой страны, невелики по сравнению с многими другими западноевропейскими странами. Вместе с тем Португалию нельзя отнести к государствам, предлагающим льготные условия налогообложения для нерезидентных компаний и транснациональных холдинговых структур. Некоторые льготы установлены только для компаний, инкорпорированных в странах Евросоюза. В основном использование португальской компании в целях налогового планирования целесообразно при применении транзитных схем. Однако использование этих схем затруднено антиоффшорным регулированием португальских властей.

Налоговая система Португалии

Корпоративное право Португалии

Компании Португалии

Португальское законодательство предусматривает следующие организационно-правовые формы ведения бизнеса:

Требования к компаниям

Легальный резерв

5% ежегодной прибыли в обязательном порядке направляется на формирование легального резервного фонда, пока тот не достигнет как минимум 20% от суммы уставного капитала. Минимальный размер легального резерва закрытых акционерных компаний с ограниченной ответственностью (Lda.) составляет 2500 евро.

Читайте так же:  Какие льготы положены чернобыльцам

Требования к аудиту

Согласно португальскому законодательству компании, лицензированные в МБЦ Мадейры, обязаны хранить бухгалтерские записи и предоставлять их по запросу для инспекции соответствующими органами. Финансовая отчётность должна вестись на португальском языке, в единой европейской валюте (евро). Вместе с тем вспомогательная отчётность может составляться в другой валюте.

Акционерные компании подлежат аудиторской проверке на следующих условиях:

  • Проверка проводится единым аудитором (зарегистрированным аудитором или аудиторской компанией) или Аттестационной комиссией; или
  • Совместно Аттестационной комиссией и зарегистрированным аудитором или аудиторской компанией, если акции или ценные бумаги заинтересованной компании размещены на фондовой бирже, и если указанная акционерная компания выполняет два из трёх условий в течение двух лет подряд:
    1. Среднесписочный состав сотрудников за год: от 150 человек;
    2. Годовые чистые активы: от 100 млн. евро;
    3. Годовые доходы от 150 млн. евро.

Аттестационная комиссия должна состоять не менее, чем из трёх человек.

Закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью обязана представить ежегодную финансовую отчётность, выполненную зарегистрированным аудитором или аудиторской компанией, если в течение двух лет подряд выполняются два из трёх условий:

  1. Среднесписочный состав сотрудников за год: 50 человек;
  2. Годовые чистые активы: от 1,5 млн. евро;
  3. Годовые доходы от 3 млн. евро.

Корпоративная налоговая отчётность

Налогообложение Португалии

реферат по налоговой системе Португалии.doc

Но иностранные компании (в том числе и российские) на территорию Португалии привлекают инвестиционные возможности для реализации крупных промышленных проектов, ведь экономика этой страны пока еще не столь индустриально развита, как в ведущих странах ЕС. Также способствует привлечению крупных инвестиций широкий выбор недорогих свободных земельных участков, готовых к использованию. Кроме того, в Португалии один из самых дешевых трудовых ресурсов в ЕС – ниже зарплат в Португалии доходы работников только в новых странах Евросоюза — Польша, Словакия и т.п. А низкие зарплаты означают низкий уровень себестоимости произведенной в стране продукции. При этом по оценкам ООН Португалия отличается высоким качеством жизни и одним из самых низких показателей по уровню преступности на континенте.

Система корпоративных налогов Португалии весьма напоминает российскую налоговую систему. Тем не менее, ставки налогов в Португалии несколько выше, чем в России, что вполне естественно, так как Португалия относится к старейшим государствам Западной Европы и является членом Европейского Союза.

Основными налогами Португалии являются налог на прибыль корпораций, НДС и налог на социальное обеспечение, который уплачивается с фонда заработной платы организации.

3.1. Корпоративные налоги.

Налог на прибыль корпораций.

Налог на прибыль корпораций, которым облагаются доходы португальских компаний, является аналогом российского налога на прибыль организаций. Налог на прибыль корпораций взимается со всех доходов, получаемых португальской компанией от любых видов деятельности.

Налоговая ставка данного налога равна 25 %. При этом муниципальные власти вправе увеличивать ее в пределах до 10 % основной ставки (то есть не больше чем на 2,5%). Изменение налоговой ставки практикуется многими муниципалитетами. Наиболее распространенной ставкой является максимальная — 27,5 %. Доход компаний, чей годовой оборот не превышает 149 639,37 евро, облагается по пониженной ставке 20 %.

Самостоятельно налог платят компании-резиденты Португалии — организации, головной офис (или место эффективного управления) которых расположено на территории Португалии, и иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории Португалии. При этом под территорией Португалии понимается ее материковая и островная часть, включающая Мадейру, Азорские острова и их территориальные воды.

Налоговый период для налога на прибыль корпораций составляет один год. По умолчанию налоговый период соответствует календарному году. Интересно, что постоянные представительства компаний-нерезидентов, впрочем, как и все прочие компании, могут на основании запроса к министру финансов Португалии применять налоговый период, отличный от календарного года.

Как и в России, в Португалии компании платят авансовые платежи по налогу на прибыль корпораций. Однако система их исчисления является более простой по сравнению с российской системой ежеквартальных и ежемесячных платежей. Так, аванс по налогу составляет 75 % налога, уплаченного по результатам предыдущего налогового периода для компаний, чей годовой оборот не превышает 498 797 евро и 85 % для прочих компаний. Этот авансовый платеж перечисляется тремя равными частями в июле, сентябре и декабре.

Особые виды доходов: основные средства и акции.

В отличие от некоторых других стран Евросоюза, в Португалии не взимается отдельный налог на прирост капитала. Вместо этого прирост капитала облагается налогом на прибыль корпораций.

К доходам от прироста капитала, например, относятся доходы от распоряжения основными средствами. Порядок налогообложения дохода от продажи основных средств в Португалии аналогичен российскому: налогообложению подлежит доход, превышающий остаточную стоимость такого имущества.

Однако в отличие от российского законодательства, законодательство Португалии предусматривает возможность применения налоговой льготы при отчуждении основных средств. Компания вправе использовать частичное налоговое освобождение — вывести половину полученного от продажи основных средств дохода из-под налогообложения, если в течение двух лет с момента реализации основных средств она использует полученные от реализации средства на капитальные вложения. Для применения льготы также требуется, чтобы реализуемое основное средство находилось во владении налогоплательщика не менее года. Освобождение не применяется в отношении бывших в употреблении основных средств, полученных от аффинированной компании.

Описанное налоговое освобождение распространяется и на случаи реализации компанией собственных акций. Однако для этого реализуемые акции должны составлять не менее 10 % уставного капитала компании или цена их приобретения должна составлять не менее 20 млн евро.

[1]

В Португалии так же, как и в России, действуют особые условия учета в целях налогообложения убытков от продажи акций. Если компания владела акциями менее трех лет и акции приобретены у аффинированной фирмы, созданной на территории оффшорной юрисдикции, или португальской компании, применяющей специальный налоговый режим, убытки от продажи таких акций не учитываются в целях налогообложения. То же самое касается случаев, когда налогоплательщик продает акции перечисленным компаниям.

Сделки с нерезидентами.

В Португалии действует особое правило, направленное против налоговой оптимизации доходов с помощью оффшорных компаний. Суть его состоит в том, что прибыль компании, контролируемой португальскими акционерами (участниками) и расположенной на территории государства, установившего «льготный налоговый режим», подлежит налогообложению у непосредственного акционера этой компании в Португалии по общим правилам. Причем вне зависимости от содержания решений этой компании о выплате дивидендов или распределении прибыли в иных формах.

Читайте так же:  Миграция населения что это такое, виды, причины, последствия

Законодательство также ограничивает размер процентов, признаваемых в целях исчисления налога на прибыль корпораций по заемным обязательствам португальских компанией перед нерезидентами. Размер принимаемых к вычету процентов определяется наличием или отсутствием признаков аффилированности участников сделки. Процент, уплачиваемый на сумму займа, признаваемого «чрезмерным финансированием» и не подлежит учету в составе вычетов. При решении вопроса о том, считается ли компания чрезмерно финансируемой, используется критерий соотношения между суммой займа и вкладом компании в капитал займодавца. Сумма займа, более чем в 2 раза превышающая вклад в капитал, считается чрезмерным финансированием. Указанное соотношение рассчитывается по каждому займодавцу. В расчет принимаются все виды заемных обязательств, в том числе поручительство. Вложения в капитал включают в себя акционерный капитал и прочие виды вложений.

Ограничение вычета, однако, не применяется, если налогоплательщик докажет, что заем был предоставлен на условиях, сравнимых с рыночными. Доказательство того, что плательщик мог получить заем на одинаковых или аналогичных условиях у третьей стороны, плательщик должен приложить к налоговой декларации.

Кроме того, подобное ограничение установлено и в отношении займов акционеров компании: принимаемые в расходы суммы процентов по займу не должны превышать годичную европейскую межбанковскую ставку предложения (Euribor) плюс 1,5 %. Это правило действует только тогда, когда к отношениям сторон не применяются правила трансфертного ценообразования.

Доходы нерезидентов (за исключением дивидендов, процентов, роялти), полученные через их постоянное представительство, находящееся на территории Португалии, облагаются налогом на прибыль корпораций по обычной ставке (25%). С дивидендов, процентов и роялти, перечисляемых компаниям, не имеющим постоянного представительства в Португалии, налог на прибыль корпораций удерживается у португальской компании — источника дохода.

Законом от 07.11.2005 г. № 192/2005 «О внесении поправок в Кодекс налога на прибыль корпораций Португалии» установлена единая ставка, по которой удерживается налог из распределяемых португальской компанией дивидендов. Она является единой для всех получателей дивидендов (как резидентов, так и нерезидентов Португалии). Размер ставки составляет 20 %. Однако из дивидендов, распределяемых резидентам других стран Евросоюза, налог не удерживается при условии, что получателю дивидендов принадлежит не менее 20 % в уставном капитале португальской компании, распределяющей дивиденды, и получатель дивидендов владеет этими акциями не менее двух лет.

Уплачиваемые португальскими компаниями нерезидентам проценты по займам и кредитам также облагаются данным налогом по ставке 20 %. Кроме того, вне зависимости от того, кто является получателем (резидент или нерезидент Португалии), облагаются по ставке 20 % доходы по банковским депозитам и всем видам облигаций. Причем налог с подобных доходов, подлежащих уплате португальской компании, удерживается по ставке 15 %.

[3]

При выплате роялти налог на прибыль корпораций удерживается у португальской компании — источника выплаты по ставке 15 %.

Налог на добавленную стоимость.

Режим обложения НДС в Португалии весьма напоминает российский. По общему правилу, все сделки внутри страны и импортные операции по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемые португальскими компаниями, являются объектом обложения НДС. Обычная ставка налога — 21 % на материковой части Португалии и 15 % — на островной.

Уменьшенная ставка НДС применяется в отношении операций с пищевыми продуктами и напитками – 12 % на материке и 8 % на островах. Минимальная ставка НДС (5%) применяется в отношении операций по реализации пищевых продуктов первой необходимости, книг, журналов, медицинского оборудования и лекарств, электрической энергии, медицинских и гостиничных услуг.

Таким образом, для осуществления отдельных видов деятельности установлена более низкая ставка, чем в России. А экспорт товаров и большинство финансовых (например, банковских) услуг НДС не облагается.

Помимо НДС, косвенным налогом в Португалии также является гербовый сбор. В российской налоговой системе аналогов португальскому гербовому сбору нет.

Гербовым сбором облагаются любые сделки, на попавшие под обложение НДС. Например, займы или иные формы финансирования, подарки, реализация финансовых услуг или жилой недвижимости. В частности, ставки гербового сбора на привлечение земного капитала варьируются в зависимости от периода его использования — от 0,04 до 0,6 % от суммы займа (кредита). По аналогичным ставкам облагаются поручительства и гарантии, выданные или принятые португальской компанией, если только такие гарантии или поручительства не обеспечивают выдаваемый заем и не предоставляются одновременно с ним. Отдельно гербовым сбором облагается финансовый интерес по займам (проценты) и комиссии финансовых учреждений. Эти выплаты облагаются по ставке 4 %, за исключением вознаграждений за выдачу банковских гарантий, которые облагаются по ставке 3 %. Плательщиком гербового сбора является сторона, приобретающая финансовую услугу, привлекающая заем и т.п.

Установлен исчерпывающий перечень случаев, когда гербовый сбор не взимается:

— сделка совершена между португальской компанией и финансовым учреждением, созданным на территории Евросоюза или территории юрисдикции, не входящей в Евросоюз, но не относящейся к оффшорным по перечню, установленному министерством финансов Португалии;

— заем предоставляется акционером на срок 1 год и более, если акционер не является резидентом оффшорной юрисдикции, перечень которых установлен министерством финансов Португалии;

— страховые взносы, получаемые от перестрахования португальских компаний, а также страховые премии, уплачиваемые по договорам страхования жизни.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Социальный налог (взнос) уплачивается компанией-резидентом Португалии или постоянным представительством иностранной фирмы с фонда заработной платы сотрудников. По сути, этот налог идентичен российскому ЕСН. Ставка налога — 23,75 %. Суммы социального налога учитываются в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль корпораций.

Источники


  1. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов); М.: Юристъ, 2012. — 384 c.

  2. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.

  3. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 480 c.
  4. Краткий курс по теории государства и права. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2015. — 140 c.
  5. Троицкий, Н. А. Корифеи российской адвокатуры: моногр. / Н.А. Троицкий. — М.: Центрполиграф, 2015. — 416 c.
Налоговая система португалии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here