Правила уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости

Предлагаем ознакомится с информацией на тему: "Правила уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости". Здесь полностью раскрыта тема. Но, если у вас возникли вопросы, просьба обращаться к нашему дежурному юристу.

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря

года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой
  • стоимости имущества.

  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать
  • на сайте Росреестра.

  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
  • Ставка налога Объект налогообложения
    0,1 % От кадастровой стоимости:
    • жилых домов, жилых помещений;
    • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
    • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • гаражей и машино-мест;
    • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
    2 % От кадастровой стоимости:
    • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
    • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
    0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

    Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.

  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры
  • и другие.

  • От обложения налогом освобождается только один объект
  • имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.

  • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября
  • текущего года.
    Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной.

    Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    М — количество месяцев владения собственностью в году

    В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

    1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
    2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
    3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

    Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
    инвентаризационная стоимость – 250 000 руб.

    Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.

    Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

    Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

    Примечание:
    Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.

    При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.

    Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
    Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
    К — понижающий коэффициент.

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 — 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.
    Читайте так же:  Какие преимущества имеют инвалиды ветераны труда

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

    За 2016 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

    За 2017 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

    За 2018 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.

    За 2019 год:
    (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
    или объект налогообложения 0,1 % До 10 млн. рублей (включительно) 0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) Иное имущество 0,1 % гараж и машиноместо 0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом) 1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания 2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей 0,5 % Прочие объекты налогообложения

    15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
    Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
    Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

    Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

    При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

    1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
      70 — 20 = 50 кв. м
    2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
    3. Находим налоговую базу для расчета налога:
      50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
    4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
      300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
      6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
    6. Определяем сумму налога за 2016 год:
      Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
      (6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
    7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
      8 мес. / 12 мес. = 0,67
    8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
      2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

    Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество

    Налог на имущество НК РФ на протяжении последних лет продолжает целенаправленно изменяться. Рассмотрим, как эти изменения отражаются на налоге, уплачиваемом организациями.

    Таблица изменений по налогу на имущество 2014–2018 гг.

    Основы реформы налога на имущество организаций НК РФ были заложены еще в 2014 году и продолжаются по сей день. Основные изменения по налогу на имущество мы собрали в таблице.

    • Исключение инвентаризационной стоимости из объекта налогообложения.
    • Введение в качестве расчетной базы кадастровой стоимости.
    • Установление перечня объектов, стоимость которых определяют как кадастровую

    Наиболее существенные изменения по налогу на имущество с 2015 года:

    • из перечня имущества, не облагаемого налогом на имущество организаций на спецрежимах (УСН, ЕНВД), исключено то, стоимость которого определяется как кадастровая (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
    • увеличен максимальный размер ставок налога для регионов, пошаговое изменение которых НК РФ предусмотрел еще в 2014 году (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
    • для вычисления налога за неполный год введен коэффициент, снижающий его сумму в пропорции к фактическому количеству месяцев, в течение которых за налогоплательщиком имелась обязанность по уплате налога (п. 5 ст. 382 НК РФ).
    • откорректирован ряд положений ст. 378.2 НК РФ (их мы подробнее рассмотрим ниже).

    Старые правила исчисления налога на имущество организаций в НК РФ в 2015 году изменены в отношении следующих моментов:

    • из перечня объектов налогообложения исключено имущество 1–2 амортизационных групп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
    • движимое имущество, не облагавшееся налогом с 2013 года, с 2015-го стало числиться облагаемым, но попало в список льготируемого; к нему не относится то имущество, которое получено либо от взаимозависимого лица, либо в результате ликвидации (реорганизации) юрлица (п. 25 ст. 381 НК РФ);
    • остаточную стоимость имущества учитывают в расчетах без стоимости затрат, предстоящих в будущем, если они присутствуют в бухучете (п. 3 ст. 375 НК РФ);
    • изменена в сторону увеличения ставка налога для железнодорожных путей, линий электропередач и магистральных трубопроводов (п. 3 ст. 380 НК РФ);
    • определены условия применения нулевой ставки для объектов газодобычи и магистральных газопроводов (п. 3.1 ст. 380 НК РФ)
    • Введены свои отчетные периоды для налога, исчисляемого от кадастровой стоимости. Они соответствуют кварталам календарного года, при том что налоговым периодом остается год (п. 2 ст. 379 НК РФ).
    • Налог от кадастровой стоимости по объектам, сменившим собственника в течение отчетного периода, рассчитывается с учетом коэффициента владения, соответствующего отношению количества полных месяцев владения к общему числу месяцев в соответствующем периоде. За полный принимается тот месяц, в котором право собственности приобретено до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ)
    Читайте так же:  Как оформить загранпаспорт не по месту прописки
    • Прекратил свое действие п. 1.1 ст. 373 НК РФ, исключавший из числа плательщиков налога организаторов Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи.
    • На 2017–2020 годы установлены максимальные пределы ставок, применяемых при налогообложении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, неразрывно связанных с ними (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).
    • В п. 25 ст. 381 НК РФ, согласно которому от уплаты налога освобождается движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013 (за исключением имущества, полученного от взаимозависимого лица или приобретенного в результате реорганизации-ликвидации юрлица), внесено уточнение, относящееся к исключениям. С 01.01.2017 из числа не освобождаемого от налога имущества исключен железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.
    • Введена новая ст. 381.1 НК РФ, установившая правила для применения налоговых льгот, поименованных в п. 24 (имущество морских месторождений углеводородного сырья, расположенных на территории РФ) и п. 25 (движимое имущество, учтенное у налогоплательщика после 01.01.2013) ст. 381 НК РФ. Согласно тексту этой статьи применение указанных льгот с 2018 года будет осуществляться в регионе только в том случае, если этот регион принял закон о введении у себя таких льгот. Т. е. в случае отсутствия подобного регионального закона движимое имущество, учтенное после 01.01.2013 и не относящееся к 1-2 амортизационным группам, станет облагаться налогом на имущество организаций
    • С 01.01.2018 организации платят налог на движимое имущество только в том случае, если это предусмотрено региональном законе. Если закон не принят, движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, облагается налогом на имущество по ставке не более 1,1%.

    Подробнее об этом нововведении читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

    • Больше организаций должны уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости (соответствующие региональные законы приняты в Астраханской, Калужской, Тамбовской, Омской и Ульяновской областях, Пермском крае).
    • Иностранные компании обязаны исчислять налог на имущество и авансовые платежи по налогу с кадастровой стоимости, если в течение 2018 года установят или изменят кадастровую стоимость.
    • В 2018 году (с отчетности за 2017 год) применяется новая форма декларации по налогу на имущество, утвержденная приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271)

    В последние годы дополнительные обязанности по представлению информации по налогу на имущество НК РФ сформулированы:

    • для юрлиц, зарегистрированных в ЕГРЮЛ, которые сдают в ИФНС декларацию (расчеты налога) и уплачивают налог вне зависимости от факта постановки на учет по месту нахождения объекта недвижимости (п. 7 ст. 383 и п. 5 ст. 386 НК РФ);
    • иностранных юрлиц и иностранных организаций, не образующих юрлиц, которые вместе с декларацией представляют сведения о своих участниках (учредителях), имеющих долю участия более 5% (п. 3 ст. 386 НК РФ).

    Как изменялась статья 378.2 НК РФ

    Ст. 378.2 Налогового кодекса по налогу на имущество организаций, рассчитываемому по кадастровым данным, неоднократно корректировалась (смотрите таблицу ниже).

    Корректировки ст. 378.2 НК РФ

    • Под налогообложение попали объекты жилого назначения, которые не учтены как основные средства (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
    • Для объекта налогообложения, образованного в текущем году, базовой основой для определения налога служит кадастровая стоимость на дату занесения в кадастр (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
    • Если в определении кадастровой стоимости найдена ошибка, то налог пересчитывают с того периода, в котором ее допустили (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
    • В случае изменения стоимости по кадастру в спорной ситуации новую стоимость учитывают с периода подачи заявления на ее пересмотр, но не ранее даты занесения сведений об обновленной стоимости в кадастр (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
    • Установлены признаки, по которым здание, являющееся одновременно административно-деловым и торговым центром, рассматривают как объект налогообложения (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

    О том, где найти перечень объектов, облагаемых в 2017 году от кадастровой стоимости в Москве, читайте в материале «Москва утвердила «кадастровый» перечень на 2017 год»

    Обязанность уплаты налога от кадастровой стоимости установлена не только для собственников имущества, но и для распоряжающихся им по праву хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ)

    Какие пояснения по налогу запросит ИФНС

    Перечисленные моменты существенно усложняют не только расчет имущественного налога, но и его проверку. Поскольку ИФНС не сможет с очевидной легкостью получить данные для его вычисления из бухучета, она будет запрашивать у организаций пояснения.

    Наиболее вероятными будут вопросы о расшифровке данных:

    • по движимому имуществу, взятому на учет с 2013 года, а с 2015-го относящемуся к льготируемому;
    • объектам ОС из 1–2 амортизационных групп;
    • остаточной стоимости объектов ОС, облагаемых налогом от кадастровой стоимости;
    • жилым объектам, не учтенным в составе ОС;
    • отражаемому за балансом износу жилых объектов, учтенных в ОС;
    • стоимости земельных участков, входящих в ОС.

    В налоговое законодательство по налогу на имущество за последние годы внесено множество изменений и дополнений: из-под налогообложения выведено движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп (до 2018 года под льготу попадало также движимое имущество, приобретенное после 2013 года), по отдельным объектам недвижимости налог стал рассчитываться исходя из их кадастровой стоимости и другие нововведения.

    С 2018 года движимое имущество не облагается налогом на имущество, если такая возможность предусмотрена региональным законодательством. Если власти региона такой закон не приняли, движимые объекты облагаются налогом по ставке 1,1%.

    Налог на недвижимость от кадастровой стоимости в 2019-2018 г.

    Порядок, сроки и правила уплаты налога на имущество физических лиц установлены главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом законами субъектов России могут быть установлены дополнительные льготы по уплате налога на недвижимость на территориях соответствующих образований.

    В соответствии с новым порядком расчета налога на имущество, действующим в 2019-2018 годах, ставки налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости, устанавливаются законами субъекта РФ, городскими и сельскими администрациями, а также законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

    Читайте так же:  Происходит ли наследование денежных средств, перечисленных в рамках программы государственного софин

    Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

    Объекты налогообложения

    Налог на имущество уплачивается в отношении следующего имущества:

    1. жилой дом;
    2. жилое помещение (квартира, комната);
    3. гараж, машино-место;
    4. единый недвижимый комплекс;
    5. объект незавершенного строительства;
    6. иные здание, строение, сооружение, помещение.

    Обратите внимание, что жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

    Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения.

    Срок уплаты налога

    Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог на недвижимость за 2018 г. необходимо оплатить до 1 декабря 2019 года, за 2019 год – до 1 декабря 2020 года, а налог на имущество за 2020 год — до 01 декабря 2021 года.

    Срок уплаты налога на недвижимость за 2018 год — до 1 декабря 2019 года

    Неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пени в соответствии с действующим законодательством.

    Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    Порядок расчета налога на недвижимость

    Сумма налога на недвижимость (от кадастровой стоимости) рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

    Обратите внимание, что для определения налога по данному правилу необходимо, чтобы такой порядок был введен на территории субъекта (области, края, республики) соответствующим нормативным актом.

    Справочно. Законодательством предусмотрено, что до 2020 года на территории каждого субъекта будет введен порядок расчета налога на имущество в зависимости от его кадастровой стоимости.

    Особенности расчета налога от кадастровой стоимости

    Сумма налога рассчитывается от кадастровой стоимости, установленной на 1 января текущего налогового периода пропорционально периоду владения. То есть при определении налога за 2018 г. необходимо применять кадастровую стоимость по состоянию на 01 января 2018 г., при расчете налога за 2019 г. используют стоимость на 01 января 2019 г. и т.д.

    Законодательством установлены особенности расчета налога. Так, по общему правилу изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    При этом изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной Росреестром, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.

    В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

    Вычеты при расчете налога

    При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрены налоговые вычеты (уменьшение кадастровой стоимости) на величину кадастровой стоимости:

    • 10 кв.м. в отношении комнаты,
    • 20 кв.м. в отношении квартиры,
    • 50 кв. м. в отношении жилого дома.
    • 1 миллион рублей — в отношении единого недвижимого комплекса с жилым домом.

    То есть, сумма налога в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры и так далее.

    Поправочные коэффициенты

    В связи с тем, что сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости значительно выше, установлены поправочные коэффициенты, применяемые при расчете суммы налога:

    • 0,2 — применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании;
    • 0,4 — применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании;
    • 0,6 — применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании;
    • 0,8 — применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

    При этом сумма налога рассчитывается по формуле:

    Н = (Н1 — Н2) x К + Н2, где

    • Н — сумма налога, подлежащая уплате;
    • Н1 — сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости без учета поправочного коэффициента;
    • Н2 — сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;
    • К – поправочный коэффициент.

    Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании, исчисление суммы налога производится без учета положений настоящего пункта.

    Законодательством установлены максимальные размеры налога (которые не могут быть, кроме налогов по ставке 0,1 %, которые могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в 3 раза законами субъекта).

    При определении налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

    0,1 % в отношении:

    • жилых домов, жилых помещений;
    • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
    • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • гаражей и машино-мест;
    • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

    Ставка 2 % установлена:

    • в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
    • в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.
    Читайте так же:  Как стать лицом без гражданства

    Ставка 0,5 % от кадастровой стоимости в отношении прочих объектов налогообложения.

    Особенности исчисления налога при переходе права собственности

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

    Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

    [3]

    Пример расчета налога на недвижимость от кадастровой стоимости

    Справочно. Определить кадастровую стоимость земельного участка на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), а затем самостоятельно с помощью калькулятора рассчитать сумму налога

    Так, рассчитаем сумму налога на квартиру общей площадью 70 кв. м., расположенную в Московской области с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей. Сумма налога за 2014 г., исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, составляет 850 рублей.

    1. Итак, налоговый вычет составляет 20 кв.м., то есть налоговая база равна:

    5 000 000 / 70 кв.м. * 20 кв.м. = 1 428 571,42 рублей;

    2. Ставка налога на данную квартиру составляет 0,1 %.

    (5 000 000 — 1 428 571,42) * 0,1 % = 3571,42 рублей.

    Применяем формулу расчета налога с учетом поправочного коэффициента:

    Сумма налога к уплате за 2015 г. = (3571,42-850)*0,2+850 = 1394,28 рублей

    Сумма налога к уплате за 2016 г. = (3571,42-850)*0,4+850 = 1938,56 рублей

    Сумма налога к уплате за 2017 г. = (3571,42-850)*0,6+850 = 2482,85 рублей

    Сумма налога к уплате за 2018 г. = (3571,42-850)*0,8+850 = 3027,13 рублей

    Сумма налога к уплате за 2019 г. и последующие годы = 3571,42 рублей, то есть сумма налога без поправочного коэффициента.

    Льготы по налогу на недвижимость

    Право на налоговую льготу по уплате налога на имущество имеют следующие категории налогоплательщиков:

    Порядок получения льготы

    Налоговая льгота предоставляется только в отношении следующих объектов налогообложения:

    • квартира или комната;
    • жилой дом;
    • помещение или сооружение;
    • гараж или машино-место.

    Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот), находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности.

    Для того, чтобы получить льготу необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу налогоплательщика на налоговую льготу. При этом такое заявление необходимо представить до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом.

    При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

    Расчет налога на имущество

    Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

    В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

    Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

    Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

    Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

    Сам налог рассчитывается так:

    С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.

    Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

    [1]

    То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

    Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

    Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

    Пример расчета налога на имущество

    Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

    Условие примера

    [2]

    Отчетная дата Остаточная стоимость (руб.)
    На 01.01.2019 2500000 На 01.02.2019 2225000 На 01.03.2019 2150000 На 01.04.2019 2700000 На 01.05.2019 2550000 На 01.06.2019 2400000 На 01.07.2019 2250000 На 01.08.2019 2100000 На 01.09.2019 1950000 На 01.10.2019 1800000 На 01.11.2019 1650000 На 01.12.2019 1500000 На 31.12.2019 1350000

    Решение

    Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

    Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

    Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.

    2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

    Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

    Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

    Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

    2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

    Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

    Читайте так же:  Правила подачи искового заявления о лишении родительских прав

    Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

    2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

    Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

    Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

    2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

    Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

    45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

    Формула расчета налога на имущество физических лиц

    Не только организации платят налог на имущество — также существует налог на имущество физлиц, который уплачивают граждане, владеющие недвижимостью. Однако физлицам особо не стоит вдаваться в подробности того, как рассчитывается этот налог. Ведь этот расчет делают сами налоговики (п. 1 ст. 408 НК РФ). Правда, если вы хотите проверить правильность расчета, то сжелать это можно при помощи специального калькулятора.

    Налог на имущество «от кадастра»

    В 2014 году начали применяться правила НК РФ об исчислении налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов. Спустя год у бухгалтеров все еще много вопросов по их применению. Ответы на самые распространенные — в подборке налогового юриста Алексея Крайнева.

    Алексей Крайнев, налоговый юрист

    Кто должен платить налог на имущество по кадастровой (т. е. рыночной) стоимости?

    Категории плательщиков, которые должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости, прописаны в ст. 378.2 НК РФ. Среди них владельцы административно-деловых и торговых центров (комплексов), а также владельцы нежилых помещений, предназначенных либо фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Обратите внимание, что обязанность уплачивать налог на имущество «от кадастра» возникает и у собственников помещений, находящихся внутри торговых и бизнес-центров независимо от площади.

    В некоторых случаях в расчет доли кадастровой стоимости помещения, находящегося в таком центре, включается площадь парковок и прочих технических помещений самого центра. Это зависит от того, как были составлены документы при регистрации торгового или бизнес-центра (кадастровый паспорт и документы технического учета БТИ). Если данные площади включены в общую площадь центра, то они будут участвовать в расчете доли кадастровой стоимости.

    Поскольку налог на имущество региональный. «Под кадастр» попадают только те объекты, которые органы власти субъектов РФ включили в соответствующий перечень. Он должен быть утвержден и опубликован не позднее 1 января. Чтобы определить, надо ли платить налог исходя из кадастровой стоимости, поищите адрес своего объекта в перечне объектов, утвержденном органами власти субъекта РФ, где находится недвижимость. Если он там назван, значит, налог нужно платить «по кадастру». Если нет — по остаточной стоимости, даже если формально этот объект удовлетворяет критериям бизнес- или торгового центра.

    Также налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости должны уплачивать все иностранные организации по критериям, четко определенным в НК РФ.

    Где узнать кадастровую стоимость конкретного помещения внутри торгового или бизнес-центра?

    Стоимость любого объекта недвижимости указывается в его кадастровом паспорте. Также узнать кадастровую стоимость можно из справки о кадастровой стоимости, выдаваемой органами Роскадастра. Мы рекомендуем обращаться за такой справкой ежегодно, так как кадастровая стоимость может меняться. Если у конкретного помещения нет кадастрового номера и, следовательно, кадастровой стоимости, налог рассчитывается исходя из доли кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующей доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ). Проще говоря, если вы являетесь собственником 100 квадратных метров в бизнес-центре общей площадью 5 000 квадратных метров, а кадастровая стоимость вашего помещения не установлена, то налог вы будете платить исходя из 2 % кадастровой стоимости всего бизнес-центра.

    Можно ли оспорить включение объекта в перечень, утвержденный субъектом РФ?

    Налоговый кодекс подобной возможности не предусматривает. Поэтому налоговые органы претензии плательщиков по вопросу обоснованности включения объектов в соответствующий перечень не рассматривают. В то же время власти субъекта РФ могут установить такой порядок. Например, в Москве, в случае несогласия с включением объекта недвижимого имущества в перечень, налогоплательщик вправе обратиться в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы с соответствующим заявлением, по результатам которого объект может быть исключен из перечня.

    Можно ли оспорить кадастровую стоимость?

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    По Закону от 29.07.1998 № 135-ФЗ результаты кадастровой оценки можно обжаловать, приводя ее таким образом в соответствие с рыночной (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 913/11). Для начала стоит обратиться в специальную комиссию, созданную при органах Роскадастра. Основанием для оспаривания, как правило, является сам метод кадастровой оценки. Ведь по законодательству кадастровая оценка — это оценка массовая, так как стоимость определяется не по конкретному объекту, а по группе однородных объектов, что может давать погрешность. На практике эта «погрешность» может достигать 50 %!

    Источники


    1. Ошо Зрелость. Ответственность быть самим собой / Ошо. — М.: СПб: Весь, 2013. — 185 c.

    2. Тимофеева А. А. История государства и права России; Флинта, МПСИ — Москва, 2009. — 152 c.

    3. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.
    4. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.
    5. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах. Том 1 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 546 c.
    Правила уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here